Продажа основных средств начисление амортизации в месяце продажи

Содержание

Начисление амортизации в месяце выбытия основного средства

Продажа основных средств начисление амортизации в месяце продажи

Добрый день Подскажите пожалуйста в такой ситуации.

Продаем ОС в последний день месяца. Что сделать в первую очередь, с начало начислить амортизацию, а потом сделать реализацию или на оборот. Ведь от порядка этих действий, зависит, большая или меньшая сумма (остаточная стоимость) пойдет на расходы НУ, т.е. уменьшит доход от продажи ОС.

Спасибо

Цитата (Ночной мотылек):Добрый день Подскажите пожалуйста в такой ситуации.

Продаем ОС в последний день месяца. Что сделать в первую очередь, с начало начислить амортизацию, а потом сделать реализацию или на оборот. Ведь от порядка этих действий, зависит, большая или меньшая сумма (остаточная стоимость) пойдет на расходы НУ, т.е. уменьшит доход от продажи ОС.

Спасибо

Добрый день. Прекращать начисление

, следующего за тем, в котором

или полностью погасило свою стоимость ( п. 22 ПБУ 6/01). То есть все равно продадите вы ОС 15-го или 31 мая. Амортизация за май должна быть начислена. А вот ваш покупатель это ОС начнет амортизировать уже с июня.

Спасибо.
Я знаю, что начисление амортизации прекращается со следующего месяца. Вопрос немножко в другом. Если я с начала начислю амортизацию, а потом сделаю реализацию, то сумма амортизации пойдет в строку 010 Прил.

2 к листу 02 Декларации по прибыли, а в приложении №3 к листу 02 в строке 040 (остаточная стоимость) будет стоять меньшая сумма и тогда прибыль от реализации ОС будет больше.

Если с начала делаю реализацию, а потом начисление амортизации, то в приложении №3 к листу 02 в строке 040 (остаточная стоимость) будет стоять большая сумма и тогда прибыль от реализации ОС будет меньше.

Каков правильный порядок действий?

Цитата (Ночной мотылек):

Спасибо.
Я знаю, что начисление амортизации прекращается со следующего месяца. Вопрос немножко в другом. Если я с начала начислю амортизацию, а потом сделаю реализацию, то сумма амортизации пойдет в строку 010 Прил.

2 к листу 02 Декларации по прибыли, а в приложении №3 к листу 02 в строке 040 (остаточная стоимость) будет стоять меньшая сумма и тогда прибыль от реализации ОС будет больше.

Если с начала делаю реализацию, а потом начисление амортизации, то в приложении №3 к листу 02 в строке 040 (остаточная стоимость) будет стоять большая сумма и тогда прибыль от реализации ОС будет меньше.

Каков правильный порядок действий?

Не совсем понимаю почему сумма амортизации должна измениться. У вас какой метод начисления амортизации?

Линейный. Получается разная остаточная стоимость ОС, если до начисления амортизации, остаточная стоимость больше, после начисления амортизации — меньше. А это влияет на результат реализации ОС. А остаточная стоимость уменьшает доход от реализации ОС.

Цитата (Ночной мотылек):

Линейный. Получается разная остаточная стоимость ОС, если до начисления амортизации, остаточная стоимость больше, после начисления амортизации — меньше. А это влияет на результат реализации ОС. А остаточная стоимость уменьшает доход от реализации ОС.

Но вы в любом случае должны начислить амортизацию в месяце продажи. Остаточная стоимость = Д 01 — К 02 ( включая начисленную амортизацию ОС за май).

Спасибо.
Я понимаю, что я буду начислять амортизацию. Продали 30 апреля 2014г. Вот только не могу определиться с порядком действий.

Цитата (Ночной мотылек):

Спасибо.
Я понимаю, что я буду начислять амортизацию. Продали 30 апреля 2014г. Вот только не могу определиться с порядком действий.

Да ничего не должно у вас меняться. Может что с программой. Но тогда вам нужно задать новый вопрос в соответствующем разделе.

Спасибо. Сейчас провела реализацию в программе, данная операция автоматом начислила амортизацию в апреле по этому ОС. Просто я думала, что если бы мы продали к примеру 15 апреля, то амортизация на числилась бы только 30 апреля и сумма этой амортизации легла бы на расходы по амортизации, а остаточная стоимость ОС на 15 апреля была бы без уменьшения суммы амортизации за апрель.

А т.к. мы продали 30 апреля, в последний день месяца, то у меня и возник вопрос о правильном хронологическом порядке операций. Либо продать, потом начислить или начислить, а потом реализация. В программе получается, что хоть первого числа месяца продаем- амортизация начисляется, уменьшается остаточная стоимость, за тем реализация. А по законодательству это тоже правильно?

_Elena 985 баллов, г. Нижневартовск

Здравствуйте. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01: Пункт 22.

Начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета.

Согласно ПБУ 6/01, амортизация у вас начислена документом реализации ОС.А порядок работы с основными средствами в программе следующий:

проводим движение по ОС в текущем месяце (приход, перемещение, реализация, списание и т.д.) и последняя операция — это начисление амортизации.

Добрый день, коллеги!

Я думаю, ошибка Ночного мотылька в том, что она считает отдельно амортизацию и отдельно остаточную стоимость продаваемого ОС.

Важный бух в самом начале написала самую главную вещь в этой теме — начисление амортизации не зависит от того, какого числа этого месяца была осуществлена продажа.

Я только добавлю, что и остаточная стоимость при продаже тоже будет одинаковой (с учетом амортизации последнего месяца), какого-бы числа не была продажа и в какой бы последовательности не были бы проводки по начислению амортизации и реализации ОС.

Если сначала провести реализацию с учетом остаточной стоимости по предыдущему месяцу, а потом еще и добавить в расходы амортизацию, то получиться искажение налоговой базы. Поскольку сумма амортизации за последний месяц дважды пойдет в расходы — в составе остаточной стоимости и в составе амортизации. А это неправильно и является налоговым правонарушением.

Всем большое спасибо за помощь.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Несвоевременное перечисление удержанного агентом НДФЛ не всегда приводит к штрафу В случае, когда налоговый агент не перечислил вовремя удержанный НДФЛ, но сам обнаружил свою ошибку и уплатил недостающую сумму налога вместе с соответствующей суммой пеней, штрафовать его не должны. Обеды для работников: начислять ли НДФЛ и взносы В случае, когда работодатель по условиям локального акта оплачивает питание своим сотрудникам, он должен начислить с таких обеденных сумм страховые взносы и НДФЛ, считает Минфин. Одновременно сообщаем, что данный Ответ выражает частное мнение налогового консультанта, имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше Ответе.

к примеру, нужно ли выбивать чек, если за юрлицо платит физлицо и наоборот?

Амортизация б/у основного средства: необходимы данные о сроке предыдущего использования

Этот срок определяется компанией самостоятельно на дату ввода объекта в эксплуатацию согласно статье 258 и с учетом Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.02 № 1.

С 1 января 2009 года вступила в силу новая редакция пункта 7 статьи 258 Налогового кодекса.

Она позволяет организации, приобретающей неновое основное средство, определять по нему норму амортизации с учетом срока полезного использования, уменьшенного на время эксплуатации такого имущества предыдущими собственниками.

( Ответ подготовлен с использованием материалов СПС Консультант Плюс) Семинары все 14 марта 2021г.

Это правило действует только в случае линейного метода начисления амортизации. ВНИМАНИЕ! С 2009 года, если организация применяет нелинейный метод начисления амортизации, она должна установить срок полезного использования основных средств, бывших в употреблении, без его уменьшения на период фактической эксплуатации бывшими владельцами.

Нужно ли амортизировать неиспользуемые в производстве основные средства

срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев; в) организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта; г) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

В течение срока полезного использования объекта основных средств начисление амортизационных отчислений не приостанавливается, кроме случаев перевода его по решению руководителя организации на консервацию на срок более трех месяцев, а также в период восстановления объекта, продолжительность которого превышает 12 месяцев (п. 23 ПБУ 6/01).

Порядок консервации объектов основных средств, принятых к бухгалтерскому учету, устанавливается и утверждается руководителем организации.

При этом могут быть переведены на консервацию, как правило, объекты основных средств, находящиеся в определенном технологическом комплексе и (или) имеющие законченный цикл технологического процесса (п.

Как в налоговом учете отразить продажу основных средств

Оставшийся срок эксплуатации проданного основного средства – 12 месяцев.

В бухучете сумма убытка от продажи основного средства относится к расходам текущего периода и включается в прочие расходы единовременно в том месяце, когда произошла реализация (п. 11 ПБУ 10/99).

В налоговом учете сумма полученного убытка включается в состав прочих расходов в особом порядке. Она учитывается равными долями в течение определенного срока (п.

3 ст. 268 НК РФ). Он равен разнице между периодом полезного использования объекта и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.

Следовательно, в налоговом учете ежемесячно в течение этого срока будет включаться в расходы по 10 000 руб.

Амортизация автомобиля при продаже

Доходы и расходы от списания автомобиля с бухгалтерского учета отражаются в том отчетном периоде, к которому они относятся.

(120 000 руб. : 12 мес.).Из-за разницы в признании расходов в бухгалтерском и налоговом учете возникает вычитаемая временная разница, которая приводит к образованию отложенного налогового актива.

    (40 kB) (40 kB) (37 kB) (14 kB) (20 kB) (57 kB)

Можно ли частично списать убыток от угона авто и как все это показать в декларации?

При продаже автомобиля на сумму реализации необходимо начислить НДС.

✒ Для целей бухгалтерского учета хищение (угон) автомобиля признается выбытием объекта основных средств.

В…. учредитель выходит из ООО, в качестве оплаты доли ему передается основное средство с переоценкой.

какими проводками это отразить?

Какие налоговые обязательства возникнут у организации и учредителя? ✒ На дату…. Продаем ОС . в 2014г.

перешли на УСН (доход-расход)с ОСНО ОС внесли по ост.стоимости.

Амортизация при выбытии основных средств

Подборка наиболее важных документов по запросу (нормативно-правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

При выбытии (продаже, списании, частичной ликвидации, передаче безвозмездно и др.

) объектов основных средств сумма начисленной по ним амортизации списывается со счета 02 «Амортизация основных средств» в кредит счета 01 «Основные средства» (субсчет «Выбытие основных средств»).

Аналогичная запись производится при списании суммы начисленной амортизации по недостающим или полностью испорченным основным средствам. 5.

Начисление амортизации прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости объекта амортизируемого имущества либо когда данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества налогоплательщика по любым основаниям.

Если в отношении недвижимости, впоследствии уничтоженной, арендодатель воспользовался правом на амортизационную премию, то при утрате недвижимости сумма амортизационной премии, ранее признанной в составе расходов, не подлежит восстановлению (включению в состав внереализационных доходов), то есть норма абз.

4 п. 9 ст. 258 НК РФ в данном случае не применяется. Это обусловлено тем, что по смыслу п.

1 ст. 39 НК РФ выбытие основного средства по причине его уничтожения не признается реализацией

Источник: https://smakbox.ru/zemelnoe-pravo/nachislenie-amortizatsii-v-mesyatse-vybytiya-osnovnogo-sredstva.html

Продажа основных средств начисление амортизации в месяце продажи

Продажа основных средств начисление амортизации в месяце продажи

Остаточная стоимость = Д 01 — К 02 ( включая начисленную амортизацию ОС за май). Спасибо.Я понимаю, что я буду начислять амортизацию.

Продали 30 апреля 2014г. Вот только не могу определиться с порядком действий. Цитата (Ночной мотылек): Спасибо.Я понимаю, что я буду начислять амортизацию. Продали 30 апреля 2014г. Вот только не могу определиться с порядком действий.

Да ничего не должно у вас меняться. Может что с программой. Но тогда вам нужно задать новый вопрос в соответствующем разделе. Спасибо. Сейчас провела реализацию в программе, данная операция автоматом начислила амортизацию в апреле по этому ОС.

Просто я думала, что если бы мы продали к примеру 15 апреля, то амортизация на числилась бы только 30 апреля и сумма этой амортизации легла бы на расходы по амортизации, а остаточная стоимость ОС на 15 апреля была бы без уменьшения суммы амортизации за апрель.

А т.к. мы продали 30 апреля, в последний день месяца, то у меня и возник вопрос о правильном хронологическом порядке операций. Либо продать, потом начислить или начислить, а потом реализация.

В программе получается, что хоть первого числа месяца продаем- амортизация начисляется, уменьшается остаточная стоимость, за тем реализация. А по законодательству это тоже правильно?

_Elena 985 баллов, г. Нижневартовск Здравствуйте. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01: Пункт 22.

Начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета.Согласно ПБУ 6/01, амортизация у вас начислена документом реализации ОС.

А порядок работы с основными средствами в программе следующий:проводим движение по ОС в текущем месяце (приход, перемещение, реализация, списание и т.д.) и последняя операция — это начисление амортизации.

Добрый день, коллеги! Я думаю, ошибка Ночного мотылька в том, что она считает отдельно амортизацию и отдельно остаточную стоимость продаваемого ОС. Важный бух в самом начале написала самую главную вещь в этой теме — начисление амортизации не зависит от того, какого числа этого месяца была осуществлена продажа.

Я только добавлю, что и остаточная стоимость при продаже тоже будет одинаковой (с учетом амортизации последнего месяца), какого-бы числа не была продажа и в какой бы последовательности не были бы проводки по начислению амортизации и реализации ОС. Если сначала провести реализацию с учетом остаточной стоимости по предыдущему месяцу, а потом еще и добавить в расходы амортизацию, то получиться искажение налоговой базы.

Поскольку сумма амортизации за последний месяц дважды пойдет в расходы — в составе остаточной стоимости и в составе амортизации. А это неправильно и является налоговым правонарушением. Несвоевременное перечисление удержанного агентом НДФЛ не всегда приводит к штрафу В случае,

Нюансы начисления амортизации основных средств

Продажа основных средств начисление амортизации в месяце продажи

Итак, у компании появилось ОС, по которому начисляется амортизация в бухгалтерском и налоговом учете.

Неважно, куплено ли имущество, подарено или внесено в оплату уставного капитала, — от способа получения ОС порядок начисления амортизации не зависит.

Но ведь изначально актив отражается в качестве вложений во внеоборотные активы. Когда же переводить его в состав ОС и начинать начислять амортизацию?

В бухгалтерском учете это нужно сделать, когда актив готов к использованию в запланированных целях.

Например, купленный станок, не требующий монтажа, переводится в состав ОС непосредственно после получения организацией, так как именно в этот момент можно начинать его использовать.

В налоговом учете ситуация иная: амортизируемым изначально признается имущество, которое используется для извлечения дохода (см. табл. 1).

1. Принятие ОС к учету и выбор порядка начисления амортизации

НаименованиеБухгалтерский учетНалоговый учет
Принятие ОС к учетуИмущество переводится в состав ОС в момент готовности к эксплуатации (п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»), фактическое использование ОС значения не имеетАмортизируемым признается имущество, которое используется для получения дохода (п. 1 ст. 256 НК РФ), фактическое использование ОС имеет значение
Госрегистрация права на имущество на принятие ОС к учету не влияет:
см. ПБУ 6/01 и п. 52 «Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств» (утв. Приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н)см. п. 4 ст. 259 НК РФ, действует с 01.01.2013
Способы начисления амортизации и условия их выбораВыбирается единожды в отношении всех ОС или в отношении группы ОС:— линейный способ;— способ уменьшаемого остатка;— способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;— способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)Выбирается для всех ОС в соответствии с учетной политикой организации:— линейный способ (всегда назначается для 8–10 амортизационных групп, см. п. 3 ст. 259 НК РФ);— нелинейный способ.«Налоговый» метод можно изменить с 1 января следующего года, но с нелинейного метода нельзя уйти ранее, чем через 5 лет с начала его использования
Начисление амортизацииЕжемесячно с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия ОС к учету:
см. п. 24 ПБУ 6/01см. п. 4 ст. 259 НК РФ

Отметим, что необходимость государственной регистрации права на имущество на момент принятия ОС к бухгалтерскому и налоговому учету не влияет.

Например, если организация в марте 2014 года получила от продавца приобретенное нежилое помещение в состоянии, пригодном для запланированного использования, то вне зависимости от государственной регистрации права и даже от факта подачи документов на регистрацию она должна включить его в состав ОС в том же месяце.

Веб-сервис для малого бизнеса. Понятно директору, удобно бухгалтеру! Первый месяц работы бесплатно.

Узнать больше

Расчет амортизации

И в бухгалтерском, и в налоговом учете амортизация начисляется ежемесячно с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия ОС к учету. Какой порядок применять при начислении амортизации, организация выбирает сама в своей учетной политике.

Так, для целей бухгалтерского учета можно выбрать один из четырех способов: линейный способ, способ уменьшаемого остатка, способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования, способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ). Способ начисления амортизации можно выбрать в отношении всех ОС или в отношении той или иной группы ОС. Например, можно определить, что по оргтехнике применяется линейный способ, а по станкам — способ уменьшаемого остатка.

В налоговом же учете можно выбрать линейный или нелинейный метод, но для всех ОС. Исключение составляют здания, сооружения, передаточные устройства, входящие в 8–10 амортизационные группы. По ним всегда применяется линейный метод.

Обратите внимание на существенное различие между бухгалтерским и налоговым учетом.

В бухгалтерском учете способ начисления амортизации выбирается единожды в отношении каждого объекта ОС и в дальнейшем уже для этого ОС не меняется.

А в налоговом учете в каждый конкретный момент применяется тот метод, который указан в учетной политике. То есть если организация хочет изменить «налоговый» метод, она может это сделать с 1 января следующего года.

Единственное ограничение — нельзя «уйти» с нелинейного метода ранее, чем через 5 лет после начала его применения. Рассмотрим порядок расчета амортизации на примерах.

Пример 1. Организация применяет линейный способ (метод). В апреле 2014 года она ввела в эксплуатацию ОС первоначальной стоимостью 96 000 рублей и установила для него срок полезного использования 4 года (48 месяцев).

Это значит, что в налоговом учете ОС включено в третью амортизационную группу (ОС со сроком полезного использования от 3 до 5 лет включительно).

Таким образом, начиная с мая 2014 года, будет ежемесячно начисляться амортизация в бухгалтерском и в налоговом учете в сумме 2000 рублей.

Пример 2. В условиях примера 1 предположим, что для начисления амортизации для всех ОС в бухгалтерском учете установлен способ уменьшаемого остатка (абз. 3 п. 19 ПБУ 6/01) с коэффициентом 2.

В этом случае годовая норма амортизации составит 50 % (100 %/4 года × 2). Напомним, что в течение года амортизация начисляется ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы вне зависимости от применяемого способа (абз. 5 п.

 19 ПБУ 6/01).

Тогда в 2014 году организация начислит амортизацию в сумме 28 000 рублей (96 000 рублей × 50 % / 12 × 7). На начало 2015 года остаточная стоимость ОС составит 68 000 рублей, а сумма амортизации — 34 000 рублей (68 000 × 50 %).

Соответственно в 2021 году начисленная амортизация составит 17 000 рублей (34 000 × 50%), а за 5 месяцев 2021 года (к моменту окончания срока полезного использования) – 3 541,67 рублей.

В результате недосписанной останется сумма в 13 458,33 рублей. Как поступать с этой суммой, действующие нормативные акты не говорят.

Это значит, что порядок погашения остатка стоимости объекта ОС на конец срока его полезного использования при начислении амортизации способом уменьшаемого остатка организация должна определить самостоятельно (п.

 7 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»). На это же указал и Минфин России в письме от 29.01.2008 № 07-05-06/18.

В частности, ввиду несущественности остающейся суммы можно предусмотреть единовременное ее отнесение на расходы в месяце окончания срока полезного использования.

С нелинейного на линейный

«Аналогом» способа уменьшаемого остатка в налоговом учете можно с определенными оговорками назвать нелинейный метод начисления амортизации. Однако при его применении четко установлена норма амортизации для каждой группы (ст. 259.2 НК РФ).

Пример 3. В условиях примера 1 предположим, что организация установила в налоговом учете нелинейный метод и не имеет других ОС, относящихся к третьей амортизационной группе (см. табл. 2).

2. Расчет амортизации нелинейным методом за 2014 год для ОС третьей группы*

МесяцСуммарный баланс группы на начало месяца, ₽Норма аморти­зацииСумма начисленной амортизации (4 = 2 × 3), ₽Суммарный баланс минус амортизация (5 = 2 – 4), ₽
(1)(2)(3)(4)(5)
Май96 000,005,6/100 = 0,0565 376,0090 624,00
Июнь90 624,005 074,9485 549,06
Июль85 549,064 790,7580 758,31
Август80 758,314 522,4776 235,84
Сентябрь76 235,844 269,2171 966,64
Октябрь71 966,644 030,1367 936,50
Ноябрь67 936,503 804,4464 132,06
Декабрь64 132,063 591,4060 540,67

Далее порядок расчета амортизации будет таким же.

Если до сентября 2021 года организация не приобретет другие ОС третьей группы,  суммарный баланс этой группы станет менее 20 000 рублей. В таком случае п. 11 ст. 259.2  НК РФ позволяет весь суммарный баланс на внереализационные расходы, а амортизационную группу ликвидировать.

Но предположим, что организация, использующая  нелинейный метод с 2009 года, решила с 2015 года вернуться к линейному методу начисления амортизации. Как поступить в этом случае, написано в п. 4 ст. 322 НК РФ.

Прежде всего, нужно рассчитать остаточную стоимость каждого объекта ОС на 1 января 2015 года.

В нашем случае остаточная стоимость единственного ОС из третьей группы совпадает с суммарным балансом группы на 1 января 2015 года — 60 540,67 руб.

Далее определяем остаток срока полезного использования. ОС использовалось 7 месяцев, поэтому остаток срока полезного использования — 41 месяц (48 — 7).

Начисляемая линейным способом амортизация рассчитывается, исходя из двух определенных ранее показателей.

То есть норма амортизации составит (1/41) × 100 % = 2,44 %, а ежемесячная сумма амортизации в налоговом учете — 1 476,60 рублей (60 540,67 × 0,0244).

Источник: https://kontur.ru/articles/2245

Остаточная стоимость ОС при его продаже

Продажа основных средств начисление амортизации в месяце продажи

Налоговый кодекс позволяет налогоплательщикам уменьшать доходы от продажи амортизируемого имущества на величину его остаточной стоимости.

Порядок расчета таковой прежде всего зависит от метода начисления амортизации, применявшегося в отношении актива.

При этом, если речь идет об объекте основных средств, учесть придется также тот факт, применялась ли в отношении его амортизационная премия или нет.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 268 Налогового кодекса при реализации амортизируемого имущества налогоплательщик вправе уменьшить доходы от подобной операции на остаточную стоимость проданного актива. Определяется таковая в порядке, установленном п. 1 ст. 257 Кодекса. При этом правила расчета остаточной стоимости для активов, амортизируемых линейным и нелинейным методом, будут отличаться.

Линейный метод амортизации

Линейный метод амортизации предполагает равномерное списание в расходах затрат на амортизируемое имущество в течение срока их полезного использования.

Ежемесячная сумма амортизации в данном случае по каждому из объектов рассчитывается как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, установленной для этого актива (п. 2 ст. 259.1 НК).

В свою очередь, последняя определяется исходя из срока полезного использования актива, который в общем случае в отношении основных средств устанавливается на основе Классификации ОС, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. N 1 (далее – Классификация ОС).
Согласно абз. 7 и 8 п. 1 ст.

257 Кодекса остаточная стоимость основных средств определяется как разница между первоначальной (восстановительной) стоимостью актива и суммой, начисленной за период эксплуатации имущества. Иными словами, речь идет о недоначисленной амортизации. При этом очевидно, что таковая имеет место лишь при выбытии ОС до истечения срока его полезного использования.

Пример 1. ООО “Лютик” в ноябре 2010 г. приобрело для использования в деятельности и ввело в эксплуатацию отбойный молоток первоначальной стоимостью 120 000 руб. Согласно Классификации ОС такое оборудование относится к первой амортизационной группе со сроком полезного использования (СПИ) от одного года до двух лет.

ООО “Лютик” установило для “отбойника” СПИ, равный 20 месяцам. Норма амортизации составила 5% (1 : 20 x 100%), а размер ежемесячных амортизационных отчислений линейным методом – 6000 руб. (120 000 руб. x 5%). В декабре 2011 г. отбойный молоток обществом был продан за 70 000 руб.

При применении линейного метода начисление амортизации начинается с 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором актив был введен в эксплуатацию, и прекращается с 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором произошло полное списание стоимости или объект выбыл из состава амортизируемого имущества (п. п. 4, 5 ст. 259.

1 НК). Таким образом, за период эксплуатации актива сумма начисленной амортизации составила 78 000 руб. (6000 руб. x 13 мес.). Следовательно, величина остаточной стоимости основного средства будет равна: 120 000 руб. – 78 000 руб. = 42 000 руб.

Соответственно, в декабре 2011 г.

фактически база по налогу на прибыль общества будет увеличена лишь на 28 000 руб. (70 000 руб. – 42 000 руб.).

В ускоренном порядке

При применении нелинейного метода амортизация начисляется не пообъектно, а по той или иной амортизационной группе. При этом по группам основные средства также распределяются исходя из срока их полезного использования, установленного на основе Классификации ОС при вводе объекта в эксплуатацию (п. 1 ст. 258 НК).

Ежемесячная сумма амортизационных отчислений в данном случае рассчитывается исходя из суммарного баланса группы, то есть из суммарной стоимости всех объектов, включенных в амортизационную группу, и установленной для нее Налоговым кодексом фиксированной нормы амортизации (п. п. 4, 5 ст. 259.2 НК).

Иными словами, срок полезного использования конкретного объекта основных средств в данном случае играет уже меньшую роль, чем при применении линейного метода. В связи с этим при начислении амортизации нелинейным методом тот факт, что СПИ актива не истек, еще не говорит о том, что стоимость основного средства полностью не списана.

Причем определить это иначе как при расчете остаточной стоимости ОС не получится. Ведь когда имущество амортизируется в составе группы, как это происходит при применении нелинейного метода, достаточно проблематично вычленить сумму амортизации, начисленную в отношении того или иного актива отдельно.
Согласно абз. 11 п. 1 ст.

257 Налогового кодекса остаточную стоимость “нелинейного” основного средства следует определять по следующей формуле:

                                       n
Sn = S x (1 – 0,01 x k)  ,

Источник: http://www.pnalog.ru/material/ostatochnaya-stoimost-os-pri-prodazhe

Способы амортизации в бухгалтерском учете

Продажа основных средств начисление амортизации в месяце продажи

Стоимость основных средств в бухгалтерском учете списывается на себестоимость продукции (работ, услуг) или на расходы на продажу (в торговых организациях) не сразу, а постепенно, частями и зависит от срока полезного использования. Например, первоначальная стоимость компьютера списывается 2 года, а стоимость здания цеха 20 лет. Этот процесс постепенного переноса стоимости называется амортизацией основных средств.

Амортизация начисляется по всем объектам основных средств, кроме тех, по которым потребительские свойства со временем не изменяются:

  • земельные участки;

  • объекты природопользования (вода, недра);
  • объекты, отнесенные к музейным предметам и музейным коллекциям.

Амортизация также не начисляется:

  • по объектам основных средств некоммерческих организаций. По ним на забалансовом счете отражается сумма износа;
  • по используемым  основным средствам для реализации законодательства РФ о мобилизационной подготовке и мобилизации.

Амортизация начисляется, даже если имущество не используется или не приносит доход. Приостановить ее начисление можно только если:

  • основное средство переведено на консервацию на срок более трех месяцев;
  • основное средство восстанавливается, то есть на ремонте, модернизации или реконструкции сроком более 12 месяцев.

Начисление амортизации

Амортизация начисляется ежемесячно, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором основное средство было передано в эксплуатацию (отражено на счете 01). Например, организация приобрела станок в марте и в этом же месяце ввела его в эксплуатацию, амортизация начнет начисляться с апреля.

Прекращается начисление амортизации с первого числа месяца, следующего за месяцем, когда основное средство выбыло или было полностью самортизировано. Например, станок с не погашенным сроком полезного использования продан в феврале, в марте амортизация не начисляется, февраль — это последний месяц начисления.

Что происходит с основным средством, когда его стоимость полностью перенесена на расходы и его остаточная стоимость равна нулю? Его можно продолжать использовать или списать, как морально и физически устаревшее.

Начисление амортизации отражается по кредиту 02 счета «Амортизация основных средств» в корреспонденции со счетами расходов:

Дебет 08, 20, 23, 25, 26, 29, 91-2, 97 Кредит 02.

В зависимости от характера использования ОС, начисленная по нему амортизация включается:

  • в состав расходов по обычным видам деятельности (счета 20,23,25,26,29, 44),
  • в состав прочих расходов (счет 91-2),
  • в состав капитальных вложений (счет 08).

Срок полезного использования (СПИ)

Срок полезного использования объекта основных средств организация определяет самостоятельно исходя из:

  • ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;
  • ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;
  • нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срок аренды).

Если в результате проведенной реконструкции или модернизации  улучшились первоначально принятые нормативные показатели использования объекта основных средств, то организация может пересмотреть срок его полезного использования.

Способы начисления амортизации

Амортизацию в бухгалтерском учете начисляют следующими способами:

  • линейный способ;
  • способ уменьшаемого остатка;
  • способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
  • способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Организации необходимо разделить все основные средства организации на однородные группы по общим признакам, например, группа «Здания». Для каждой группы нужно установить способ начисления амортизации. Его нельзя изменить в дальнейшем.

Применение одного из способов начисления амортизации по группе однородных объектов основных средств производится в течение всего срока полезного использования объектов, входящих в эту группу.

Линейный способ

Амортизация линейным способом рассчитывается по формуле:

Ежемесячная амортизация = первоначальная (текущая,восстановительная) стоимость ОС х норма амортизации/12.

Норма амортизации = 100 / срок полезного использования, лет.

Пример: Первоначальная стоимость легкового автомобиля 720 000 рублей. Срок полезного использования — 5 лет.  Норма амортизации = 100/5=20. Сумма ежемесячной амортизации — 720 000 х 20%/12=12 000 руб.

Линейный способ — самый простой в расчете, равномерно начисляет амортизацию в течение всего срока полезного использования. Это единственный способ, который также используется в налоговом учете для начисления амортизации. Если применять линейный способ и в бухгалтерском и в налоговом учете, то можно будет избежать разницы.

Способ уменьшаемого остатка

Амортизация рассчитывается, так же, как при линейном способе, только вместо первоначальной стоимости в расчет берется остаточная стоимость ОС на начало отчетного года.

Организации могут применять повышающий коэффициент, но не более 3,0. До 2006 г. максимальный размер коэффициента могли применять только малые предприятия. Размер коэффициента надо отразить в учетной политике.

 Ежемесячная амортизация = (остаточная стоимость ОС на начало года х норму амортизации х повышающий коэффициент)/12

Норма амортизации = 100 / срок полезного использования, лет.

Пример: Первоначальная стоимость легкового автомобиля 720 000 рублей. Срок полезного использования — 5 лет.  Повышающий коэффициент — 3. Норма амортизации = 100/5=20.

Расчет амортизации

Год

исполь-зования

Остаточная стоимость на начало года, рубНорма амортизации, %Амортизация за год, руб.

(графа 2 х графа 3 х коэф.3)

Амортизация за месяц, руб

(графа 4 :12)

Остаточная стоимость на конец года, руб

(графа 2 — графа 4)

123456
1720 00020432 00036 000288 000
2288 00020172 80014 400115 200
3115 2002069 1205 76046 080
446 0802027 6482 30418 432
518 4322011 059,2921,67 372,8

Срок полезного использования — 5 лет закончился, но остаточная стоимость не нулевая. Что с ней делать? Тут могут быть два варианта, поэтому выбранный способ организация должна закрепить в учетной политике:

  • 1 вариант — начислять амортизацию до выбытия основного средства: продажи, морального, физического износа.
  • 2 вариант — остаточную стоимость списать на расходы в последний месяц срока его полезного использования.

Чем хорош способ уменьшаемого остатка, тем что в первые годы использования ОС амортизация происходит быстрее. Недостаток — срок полезного использования ОС короче, чем период его полного погашения.

Способ списания стоимости по сумме чисел лет

Амортизация способом списания стоимости по чисел лет рассчитывается по формуле:

Ежемесячная амортизация = (количество лет,оставшихся до конца СПИ ОС : сумму чисел лет СПИ * первоначальную стоимость ОС) : 12

Пример: Первоначальная стоимость легкового автомобиля 720 000 рублей. Срок полезного использования — 5 лет.  Сумма чисел лет срока полезного использования = 1+2+3+4+5=15.

Год

исполь-зования

Количество лет, оставшихся до конца СПИ ОСОстаточная стоимость на начало года, рубАмортизация за год, руб.

(графа 2 :15 *

графа 3)

Амортизация за месяц, руб

(графа 4 :12)

Остаточная стоимость на конец года, руб

(графа 2 — графа 4)

123456
15720 000240 00020 000480 000
24720 000192 00016 000288 000
33720 000144 00012 000144 000
42720 00096 0008 00048 000
51720 00048 0004 0000

Амортизация способом уменьшаемого остатка в первые годы эксплуатации ОС быстрее, чем при линейном способе. В отличие от способа уменьшаемого остатка срок полезного использования и период погашения стоимости совпадают.

Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)

Формула расчета:

Фактический объем продукции (работ), произведенной с использованием ОС за месяц (в натуральных измерителях) * Первоначальную стоимость ОС :

Предполагаемый объем продукции (работ) за весь СПИ ОС(в натуральных измерителях)

Пример: приобретено оборудование, первоначальная стоимость 1000 000 руб., позволяющее выпускать 200 000 единиц изделия. В январе было выпущено 5 000 изделий, в феврале 10 000, в марте 8 500.

Амортизация в январе: 5 000 * 2 000 000 / 200 000 = 50 000 руб.

Амортизация в феврале: 10 000 * 2 000 000 / 200 000 = 100 000 руб

Амортизация в марте: 8 500 * 2 000 000 / 200 000 = 85 000 руб.

Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) позволяет наиболее точно рассчитать физический износ основного средства. Недостаток способа — высокая трудоемкость расчетов.

Источник: https://superbu.ru/sposoby-amortizaczii-v-buhgalterskom-uchete/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.