Оптимизация налога на прибыль курсовая с рачетами

Оптимизация налога на прибыль. Освобождение от налога на прибыль

Лучшая оптимизация налога – это не платить его вообще. Для налога на прибыль существуют следующие варианты освобождения:

1. Использование спецрежимов.

Специальные налоговые режимы: ЕНВД, УСН и ЕСХН позволяют не платить налог на прибыль. Но здесь речь идет не о полном освобождении от этого налога, а об его замене на другие «подобные» виды платежей. 

Если бизнес имеет высокую доходность, то переход на «специальных» налоги в большинстве случаев будет выгодным. Ставка налога на прибыль без учета льгот — 20% (в т.ч.

3% — зачисляются в федеральный бюджет, а 17% — в региональный).

Для УСН «Доходы минус расходы», при котором порядок расчета облагаемой базы во многом совпадает с налогом на прибыль, базовая ставка составляет 15%, а для ЕСХН – всего 6%. 

Например, при УСН «Доходы минус расходы» при убытке придется заплатить минимальный налог – 1% от выручки. А при ЕНВД налог вообще не зависит от финансовых результатов. Если у бизнесмена есть соответствующие объекты (недвижимость, транспорт и т.п.), то он обязан платить вмененный налог не только при убытках, но и при отсутствии выручки вообще. 

1. Освобождение от налога на прибыль для участников инновационных проектов.

Резиденты «Сколково» и других подобных инновационных центров могут не платить налог на прибыль в течение 10 лет с момента приобретения статуса участника. Право на эту льготу утрачивается при прекращении участия в проекте или если годовая выручка компании превысила 1 млрд руб. (ст. 246.1 НК РФ)

1. Нулевая ставка по налогу на прибыль

Отдельные категории организаций имеют право на применение нулевой ставки по налогу на прибыль:

• медицинские и образовательные (ст. 284.1 НК РФ)
• осуществляющие социальное обслуживание (ст. 284.5 НК РФ)
• учреждения культуры, созданные региональными или местными властями (ст. 284.8 НК РФ)
• региональные операторы по работе с твердыми бытовыми отходами (ТБО) – п. 1.12 ст. 284 НК РФ).

Для медицинских, образовательных, социальных и культурных учреждений основным условием для применения нулевой ставки по налогу на прибыль является преобладание выручки от «льготной» деятельности. Ее доля в общей сумме дохода организации должна превышать 90%.

Что же касается операторов ТБО, то для них условия применения нулевой ставки должны быть установлены региональными законами.

Кроме того, нулевая ставка по налогу на прибыль применяется при получении дивидендов, если получатель в течение последнего года владеет более, чем 50% акций или долей в уставном капитале плательщика (подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ)

Пониженные ставки по налогу на прибыль

Для отдельных видов доходов и категорий компаний закон предусматривает возможность применения льготных ставок по налогу на прибыль.

В первую очередь речь идет об участниках различных особых экономических зон. Для них во многих случаях предусмотрено освобождение от «федеральной» составляющей налога на прибыль, а ставка, по которой начисляются платежи в региональные бюджеты, изменяется в диапазоне от 5% до 13,5% (п. 1, 1.7, 1.8 ст. 284 НК РФ).

Кроме того, льготная ставка – от 9% до 15% годовых предусмотрена для доходов по различным видам ценных бумаг (п. 4 ст. 284 НК РФ) 

Если получатель дивидендов не имеет права на использование нулевой ставки (т.е. не владеет «контрольным пакетом» плательщика), то он тоже платит налог на прибыль по льготной ставке, которая равна 13%.

Управление затратами 

Если компания не может воспользоваться ни одной из льгот, перечисленных выше, то для нее остаются механизмы оптимизации затрат в рамках стандартной ставки.

Строго говоря, все рассмотренные ниже методы не уменьшают платежи по налогу на прибыль «в целом», т.е. в долгосрочной перспективе. В любом случае компания в итоге может признать лишь те затраты, которые были фактически произведены.

Но приведенные способы оптимизации или позволяют избежать «перекосов» в расходах или дают возможность признать затраты быстрее, а значит – заплатить меньше налога сейчас, что выгодно с учетом снижения стоимости денег.

Налоговый кодекс РФ предоставляет бизнесменам возможность создавать различные виды резервов:

• по сомнительным долгам (ст. 266 НК РФ);
• по выплате отпускных (ст. 324.1 НК РФ);
• по гарантийным ремонтам (ст. 267 НК РФ);
• на ремонт основных средств (ст. 260 НК РФ).

Каждый из резервов формируется по определенному алгоритму, с учетом фактических затрат на отпуска, ремонты, состояния расчетов с контрагентами и т.п. 

Затраты по налогу на прибыль признаются в момент создания резервов. Затем, когда нужно платить отпускные или финансировать ремонт, эти платежи осуществляются за счет накопленных сумм. Если резерва достаточно, то дополнительных затрат по налогу на прибыль уже не возникает.

В конце года неиспользованные резервы включаются в доходы компании. Если же резерв «выбрали» полностью, то превышение по соответствующим затратам уменьшает базу по налогу на прибыль в обычном порядке.

Ее можно использовать, например, для основных средств, работающих под высокой нагрузкой: в условиях агрессивной среды или круглосуточно.

Также максимальный повышающий коэффициент (до 3) можно применять к объектам, приобретенным в лизинг. Поэтому при выборе способа финансирования дорогостоящих основных средств («обычный» кредит или лизинг) нужно учитывать, в том числе, и возможную экономию по налогу на прибыль.

При покупке объектов основных средств бизнесмен может единовременно списать на затраты часть их стоимости (п. 9 ст. 258 НК РФ). 

Максимальная сумма списания – до 30% стоимости объекта может быть применена к основным средствам, относящимся к III – VII амортизационным группам. Для всех остальных групп амортизационная премия не может превышать 10%.

Здесь важно отметить, что такое единовременное списание уменьшает первоначальную стоимость объекта. Т.е. в дальнейшем амортизация будет начисляться в меньших суммах, чем при «обычной» схеме постановки основного средства на учет.

Все перечисленные способы оптимизации затрат нужно отразить в учетной политике. При этом важно помнить, что их использование в большинстве случаев приводит к появлению отклонений между бухгалтерским и налоговым учетом. Это усложняет документооборот и повышает вероятность ошибок. Поэтому эффект от подобных мер должен компенсировать возможные риски.

Перенос убытков прошлых лет

Если компания работает давно, и в прошлые годы несла убытки, то их возможно использовать для снижения налога на прибыль в текущем периоде.

Это предусмотрено ст. 283 НК РФ. При переносе убытков нужно учитывать следующие особенности и ограничения:

Источник: https://uchet.pro/optimizatsiya-naloga-na-pribyil/

Налоговая политика организации по оптимизации налога на прибыль

Введение……………………………………………………………………2

Глава 1. Теоретические основы налоговой политики организации по оптимизации налога на прибыль

1. Налоговая оптимизация как инструмент налоговой политики………………………………………………………………..4
2. Способы оптимизации налога на прибыль
1. Оптимизация налога на прибыль за счет создания резервов………………………………………………………………9
2. Изменение момента перехода права собственности и способ оптимизации путем применения различных методов начисления амортизации и использования минимальных сроков полезного использования…………………………………………………….. 12

Глава 2. Оптимизации налога на прибыль на примере ЗАО «Юничел»

2.1 Оптимизация налога на прибыль ЗАО «Юничел» за счет создания резервов……………………………………………………………………..19

2.2 Расчет экономического эффекта………………………………………25

Заключение………………………………………………………………….31

Список использованных источников…………………………………….. 32

     В курсовой работе на тему «Налоговая политика организации по оптимизации налога на прибыль», рассмотрен порядок взимания налога на прибыль и методы его минимизации.

     Налог на прибыль относится к группе прямых и пропорциональных налогов. Он занимает среди доходных источников бюджетов всех уровней второе место после косвенных налогов.

     Налог на прибыль как прямой налог должен выполнять свое основное функциональное предназначение – обеспечивать стабильность инвестиционных процессов в сфере производства продукции, а также законное наращивание капитала. Фискальная функция налога на прибыль вторична.

     В расчете финансового результата деятельности фирмы учитывается множество данных о прибылях и убытках, фиксируемых в многочисленных бухгалтерских реквизитах, отражающих специфику финансово – хозяйственных операций и особенности расчета этих сумм. Порядок формирования состава затрат, относимых на издержки производства и обращения, определяют также и объем налогооблагаемой прибыли.

     Этот порядок регламентируется специальными нормативно – правовыми актами.

     Актуальность выбранной темы заключается в том, что правильно выбранная налоговая политика любого предприятия поможет на законных основаниях снизить налоговые платежи по налогу на прибыль.

     Предметом исследования является налог на прибыль.

     Объектом исследования является ЗАО «Юничел».

     Целью работы является разработка мероприятий по оптимизации налога на прибыль на примере ЗАО «Юничел».

     Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:

     – рассмотреть теоретические основы налоговой политики по оптимизации налога на прибыль;

     – исследовать различные способы оптимизации налога на прибыль;

     – рассмотреть порядок начисления налога на прибыль в ЗАО «Юничел»;

     – рассмотреть оптимальные варианты налоговой политики для хозяйствующего субъекта.

     Практическая значимость работы заключается в том, что применение разработанных рекомендаций позволит предприятию уменьшить налоговую нагрузку.

     1.1 Налоговая оптимизация как инструмент налоговой политики

Особенностью современных взаимоотношений налогоплательщиков и государства в лице налоговых органов является то, что налогоплательщики, как правило, предпринимают множество усилий по снижению выплаты налогов и сборов, так как рассматривают налоги и сборы как потерю для бизнеса и личного дохода.

Необходимо отметить, что государство предоставляет определенные возможности для снижения налоговых выплат.

Это обусловлено и предусмотренными в законодательстве налоговыми льготами, и наличием различных ставок налогообложения, и наличием неясностей в законодательстве не только из-за низкой экономической квалификации законодателей, но и ввиду невозможности учета всех обстоятельств, возникающих при исчислении и уплате того или иного налога, а также наличием специальных налоговых режимов.

Тем не менее любые попытки налогоплательщиков снизить величину налоговых платежей сталкиваются с достаточно активным противодействием государственных фискальных и правоохранительных органов. [6, с 127] Существование специальных государственных фискальных и правоохранительных органов и предусмотренных в законодательстве карательных мер не позволяет налогоплательщику по собственному желанию безнаказанно изменять объем выплачиваемых налогов, поэтому налогоплательщикам приходится предпринимать специальную деятельность, именуемую налоговой оптимизацией (оптимизацией налоговых платежей).

Обычно под термином налоговая оптимизация понимается деятельность, реализуемая налогоплательщиком в целях законного снижения налоговых выплат. Данный термин достаточно условный, и в литературе деятельность плательщика, которая направлена на уменьшение налоговых платежей, обозначается достаточно большим количеством терминов. [9, с 76]

Следует подчеркнуть, что оптимизация налогообложения означает не просто снижение налоговых платежей, но именно их законность и отсутствие негативных последствий как со стороны налоговых органов, так и персонала, собственника и т.д.

В своей сути термин оптимизация – это «выбор одного из лучших вариантов».

Поэтому оптимизацию налогообложения можно понимать как выбор наилучшего для налогоплательщика способа уплаты налога, но такой способ возможен только в рамках законных действий («правового поля»).

Целью оптимизации налоговых платежей является получение экономического эффекта от сокращения сумм налоговых выплат, которые приводят к увеличению величины нераспределенной (чистой) прибыли и, как следствие, к увеличению эффективности деятельности.

Если сокращение налоговых выплат достигается за счет снижения краткосрочной и долгосрочной эффективности, то такое сокращение налоговых платежей не является результатом процесса оптимизации.

Результатом налоговой оптимизации должна стать налоговая экономия, которая составляет дополнительную величину прибыли (финансового результата), остающуюся у организации. [18, с 219]

Следует иметь в виду, что минимизация налогов может и не привести к налоговой экономии. Зависимость между минимизацией налогов и налоговой экономией не всегда бывает такой прямой и непосредственной.

Оптимизация налогообложения (в долгосрочном и краткосрочном периодах при любом объеме производства) не должна вызывать штрафных санкций со стороны контролирующих органов, что, естественно, достигается правильностью начисления и своевременностью уплаты налогов.

Поэтому на практике минимальные выплаты оказываются не всегда оптимальными. Таким образом, если говорить более точно, то в действительности целью организации должна быть не минимизация (снижение) налогов, а увеличение прибыли предприятия после налогообложения. [13, с 236]

Оптимизация налогов – это часть более крупной задачи, стоящей перед финансовым менеджментом, которая заключается в финансовой оптимизации, то есть выборе наилучшего пути управления финансовыми ресурсами предприятия. Действия компании по определению оптимальных объемов налоговых выплат осуществляются в рамках налоговой политики.

Под уменьшением налогов понимается целенаправленная деятельность налогоплательщика, позволяющая избежать или в определенной степени уменьшить его налоговые платежи в бюджет или внебюджетные фонды. Налоговая оптимизация, как правило, приводит к минимизации налоговых платежей, однако сама по себе минимизация налогов еще не означает их оптимизацию. [5, с.94]

Сокращение (минимизация) налоговых выплат, как правило, достигается посредством:

• создания специальных схем управления имуществом (МПЗ, дебиторская задолженность и т.д.), позволяющих изменить налоговую базу налогов;
• выбора наиболее рациональных режимов налогообложения и методов определения даты начисления задолженности по налогам и сборам;
• прочих способов (например, использование оффшорных зон,  использование льгот и т.д.).

Оптимизация налоговых выплат предполагает не только схему (идею) и расчеты, но также и технику исполнения. Даже если расчеты показывают эффективность минимизации, а идея является законной – технические проблемы могут не позволить реализовать эту схему. Кроме этого нестандартные действия организации могут привлечь внимание  налогового инспектора. Такими действиями могут быть:

• нетипичные сделки;
• убыточные сделки;
• сделки с фирмами, зарегистрированными в оффшорных зонах;
• оплата информационных и маркетинговых услуг на значительную для данного предприятия сумму при отсутствии явно выраженного результата;
• сделки, в которых цены заметно превышают рыночные, или наоборот, и т.д. [12, с.127]

Помимо схем налоговой оптимизации на практике применяют и незаконные схемы снижения налоговых выплат, а также схемы использования  «пробелов» в законодательстве.

Незаконное уклонение от уплаты налогов – это нелегальный путь уменьшения своих налоговых обязательств по налоговым платежам, основанный на сознательном, уголовно наказуемом (ст. 198 УК РФ для физических лиц, ст.

199 для руководства и ответственных юридических лиц) использовании методов сокрытия доходов и имущества от налоговых органов, создания фиктивных расходов, а также намеренного (умышленного) искажения бухгалтерской и налоговой отчетности.

Существует несколько распространенных способов уклонения от налогов, которые по своей природе нелегальны. Самым распространенным является способ неоприходования выручки и товарно-материальных ценностей (например, продажа за наличные неучтенного товара или деятельность фирмы без регистрации). [10,с. 31] Ключевая особенность схем ухода от налогов, основанных на неучтенном наличном обороте, заключается в систематическом использовании фиктивных операций. В одних случаях происходит обналичивание или обмен официально заработанных безналичных денег, находящихся на расчетном счете в банке, на неучтенные наличные.

Речь идет о заключении фиктивного договора на выполнение работ или оказание услуг.

Таким образом, предприятие уходит от налогов с зарплаты и распределения прибыли и получает неучтенные наличные, которые обычно используются для выплат «черной» зарплаты работникам, для формирования личных доходов менеджеров и собственников соответствующих предприятий-налогоплательщиков, а также на взятки чиновникам, «откаты» представителям крупных клиентов за выгодные заказы и т.д. Также имеет место обезналичивание, то есть обмен неофициально заработанных наличных денег на безналичные деньги, легально зачисляемые на счет соответствующей фирмы, что идентично понятию «отмывание денег».

В зависимости от периода времени, в котором осуществляется легальное уменьшение налогов, можно классифицировать налоговую оптимизацию на перспективную и текущую.

Перспективная (долгосрочная) налоговая оптимизация предполагает применение таких приемов и способов, которые законно уменьшают налоговое бремя налогоплательщика в процессе всей его деятельности.

Перспективная налоговая оптимизация осуществляется в течение нескольких налоговых периодов и достигается, как правило, посредством правильной постановки на предприятии бухгалтерского и налогового учета, грамотного применения налоговых льгот и др.

Текущая налоговая оптимизация предполагает применение некоторой совокупности методов, позволяющих снижать налоговое бремя для налогоплательщика в каждом конкретном случае в отдельно взятом налоговом периоде, например, при осуществлении той или иной операции путем выбора оптимальной формы сделки. [14,с.56]

Оптимизация налоговых выплат позволяет увеличить финансовый результат организации.

     1.2 Способы оптимизации налога на прибыль

Источник: https://www.turboreferat.ru/tax/nalogovaya-politika-organizacii-po-optimizacii/9854-51831-page1.html

Оптимизация налога на прибыль организаций

Оглавление

Введение 

Глава 1. Теоретические основы оптимизации налоговых платежей

1. Понятие и сущность налоговой оптимизации
2. Способы налоговой оптимизации

Глава 2. Анализ способов оптимизации налога на прибыль

2.1.Оптимизация налога на прибыль с помощью создания резерва

по сомнительным долгам

2.2. Оптимизация налога на прибыль за счёт применения различных

методов начисления амортизации 

2.3. Оптимизация налога на прибыль с помощью учётной политики

Заключение

Введение

Основная цель любого предприятия — получение прибыли, так как прибыль это один из важнейших источников получения денежных средств.

Соответственно налог на прибыль организаций играет существенную роль в регулировании финансовой и экономической политики государства.

Актуальность данной темы проявляется в том, что на данный момент многие предприятия используют нелегальные и противозаконные схемы оптимизации и минимизации налогов, в том числе и налога на прибыль.

В данной работе рассмотрены методы оптимизации налога на прибыль организаций, предусмотренные законодательством и Налоговым кодексом РФ. Такие как создание резервов и использование ускоренной амортизации.

В ходе работы были поставлены цели:

1. Определить основные моменты и правила оптимизации данного налога;
2. Изучить методы оптимизации;
3. Применить данные методы на примере предприятий.

Также должны быть достигнуты следующие задачи:

1. Определить понятие и сущность налогового планирования
2. Изучить концепции разграничения налоговой оптимизации
3. Рассмотреть основные моменты оптимизации такие как создания резерва по сомнительным долгам, за счёт применения различных

     методов начисления амортизации, с помощью учётной политики.

Глава 1. Теоретические основы оптимизации налоговых платежей

1. Понятие и сущность налоговой оптимизации

Налоговая оптимизация — это уменьшение размера налоговых обязательств посредством целенаправленных правомерных действий налогоплательщика, включающих в себя полное использование всех предоставленных законодательством льгот, налоговых освобождений и других законных приемов и способов.

Стратегической целью налоговой оптимизации является не только экономия на налоговых платежах, но и сведение к минимуму штрафных санкций со стороны налоговых органов, снижение налоговых рисков.

Несмотря на большое количество существующих в России налогов, основу налоговой системы и львиную долю налоговых поступлений обеспечивают так называемые основные налоги.

Остальные налоги составляют некоторый налоговый фон. Налоговое планирование в организациях направлено на минимизацию именно основных налогов, поскольку нередко их снижение приводит к соответствующему уменьшению и всех остальных налогов.

Минимизацию налогов надо рассматривать как двойственное явление.

Большая налоговая нагрузка, наличие различных способов и форм налогового контроля со стороны государства приводят к тому, что налогоплательщик любыми способами пытается сэкономить на налогах, а государство — выявить незаконные способы налоговой экономии. Стремление налогоплательщиков не платить налоги или платить их в меньшем размере будет существовать до тех пор, пока налоги остаются основным источником доходной части бюджета. 

НК РФ упорядочил процесс осуществления налогового контроля и расширил круг правовых способов защиты прав и интересов налогоплательщиков.

Многие положения НК РФ налогоплательщик может использовать для своей защиты при уменьшении налогов, например право на получение разъяснений от налоговых органов, принцип «все сомнения в пользу налогоплательщика», запрет на проведение повторных налоговых проверок налоговыми органами и др.

Однако налоговая система любой страны, какой бы справедливой она ни была, затрагивает интересы налогоплательщиков — юридических и физических лиц, изымая в пользу государства часть их доходов. Налогоплательщики постоянно ведут поиск возможных способов уменьшения налогового бремени.

Некоторые выбирают уклонение от уплаты налогов. Они минимизируют свои налоговые обязательства незаконно — путем сокрытия налоговых обязательств и представления в налоговые органы заведомо ложной информации. Но в основном налогоплательщики четко понимают, что налоги неизбежны и платить их необходимо.

Они выбирают минимизацию налоговых обязательств с помощью использования налоговых льгот и максимального учета возможностей оптимизации и минимизации налоговых платежей в рамках общего стратегического планирования предприятия.

При налоговой оптимизации принципиально платить только положенную сумму установленных налогов и не позднее установленного для этого срока.

Переплата сумм налогов с точки зрения оптимизации налогообложения является не меньшей ошибкой, чем их недоплата. В случае переплаты организация добровольно утрачивает некоторую сумму денег. Налоговая оптимизация должна быть направлена не только на поиск всех возможных вариантов уменьшения налогов, но и на обоснование правильности исчисления сумм налогов, особенно в спорных ситуациях

Элементами налоговой оптимизации являются:

— налоговый календарь, предназначенный для прогнозирования и контроля правильности исчисления и соблюдения сроков уплаты в бюджет требуемых налогов;

— стратегия оптимизации налоговых обязательств с четким планом реализации этой стратегии;

— точное исполнение налоговых и прочих обязательств, недопущение дебиторской задолженности по хозяйственным договорам за отгруженную продукцию на сроки, превышающие срок исковой давности;

— эффективная система бухгалтерского учета, позволяющая получать оперативную объективную информацию о хозяйственной деятельности для целей налогового планирования.

Должным образом организованная налоговая оптимизация предусматривает изучение всех предлагаемых к подписанию хозяйственных договоров на предмет их налоговых последствий.

В процессе налоговой оптимизации можно выделить ряд этапов:

— первый этап — момент создания коммерческой организации, когда формулируются цели и задачи нового образования, определяется, следует ли использовать те налоговые льготы, которые предоставлены законодательством;

— второй этап — выбор наиболее выгодного с налоговой точки зрения места расположения организации и ее структурных подразделений;

— третий этап — выбор одной из существующих организационно-правовых форм юридического лица или формы предпринимательства без образования юридического лица;

— четвертый этап — анализ всех предоставленных налоговым законодательством льгот по каждому из налогов;

— пятый этап — анализ всех возможных форм сделок, планируемых в коммерческой деятельности, с точки зрения минимизации совокупных налоговых платежей;

— шестой этап — решение вопроса о рациональном размещении активов и прибыли предприятия, имея в виду не только предполагаемую доходность инвестиций, но и налоги, уплачиваемые при получении этого дохода

Глава 2. Анализ способов оптимизации налога на прибыль

2.1. Оптимизация налога на прибыль с помощью создания резерва по сомнительным долгам.

Говоря об оптимизации налога на прибыль путем создания резерва по сомнительным долгам необходимо отметить недостатки данного способа:

2.2. Оптимизация налога на прибыль за счёт применения различных

методов начисления амортизации

Рассмотрим еще один метод, который позволяет уменьшить налогооблагаемую прибыль за счет применения нелинейного начисления амортизации по объектам амортизируемого имущества.

Данный способ оптимизации может быть использован многими предприятиями, имеющими на балансе амортизируемое имущество, для которых важно снижение налогооблагаемой прибыли в начале эксплуатации оборудования.

Применение нелинейного метода отчисления амортизации должно быть закреплено в учетной политике организации.

Источник: https://www.referat911.ru/Ekonomika/optimizaciya-naloga-na-pribyl-organizacij/56360-1488821-place1.html