Какие расходы можно проводить за счет чистой прибыли

Содержание

Отнесение затрат за счет чистой прибыли

Какие расходы можно проводить за счет чистой прибыли

Затем надо рассчитать влияние факторов изменения чистой прибыли на размер отчислений в фонды предприятия.

6.5.1. расходы за счет чистой прибыли

  • 6. 5. 1. Расходы за счет чистой прибыли
  • Бухгалтерская пресса и публикации 2008
  • Затраты за счет чистой прибыли
  • Как списать затраты из чистой прибыли.Проводка 99
  • Как списать расходы за счет средств, оставшихся у организации после уплаты налога на прибыль
  • Можно ли отнести на расходы за счет чистой прибыли сразу в расходнике
  • Проводка — за счет чистой прибыли.

6. 5.

Рассмотрим эти и другие варианты распределения прибыли, а также их влияние на показатели отчетности.

Дивиденды

Самый распространенный способ распределения прибыли — выплата дивидендов. Как мы уже говорили, отток активов в связи с выплатой дивидендов не признается расходом организации.

Поэтому начисление дивидендов участникам относится непосредственно на уменьшение НРП и капитала организации, отражается проводкой: дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» – кредит счета 75 «Расчеты с учредителями».

О том, как правильно рассчитать и выплатить дивиденды участникам ООО, читайте: 2014, № 6, с.

42

Дивиденды можно выплатить деньгами или имуществом, но в любом случае выплата дивидендов приведет к уменьшению активов организациип. 1 ст. 42 Закона об АО.

Компания их проводила за счет нераспределенной прибыли.

Как справедливо заметили в финансовом ведомстве, поскольку траты не связаны напрямую с производственной деятельностью, их надо отнести в состав прочих расходов на основании ПБУ 10/99.

Если компания платит премии из специального фонда, то стоит завести отдельные субсчета к счету 84 — «Созданный премиальный фонд» и «Использованный премиальный фонд». Информация с этих субсчетов даст собственникам представление, на что в компании используют прибыль. Остатки по таким субсчетам будут формировать отдельную строку баланса с показателями премиального фонда.

Пример 2. На общем собрании участников ООО «Радуга» по итогам 2013 года собственники приняли решение создать за счет нераспределенной прибыли премиальный фонд в размере 800 000 руб.

Отнесение затрат за счет чистой прибыли прошлых лет

При этом по указанным строкам должны отражаться суммы, не учитываемые для целей налогообложения в соответствии со статьей 270 НК РФ, но признаваемые расходами для целей бухгалтерского учета в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету “Расходы организации” ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 33н. В частности, не подлежат отражению по указанным строкам расходы, поименованные в пунктах 3, 5, 9, 12, 14, 19, 31, 32 статьи 270 НК РФ.

2.5.1. Расходы за счет чистой прибыли

В соответствии с пунктом 1 статьи 270 Налогового кодекса при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде сумм начисленных налогоплательщиком дивидендов и других сумм распределяемого дохода.

Отнесение затрат за счет чистой прибыли к

Традиционно те или иные виды расходов коммерческой организации отражались в бухгалтерском учете одним из трех способов (1) капитализировались, т. е.

включались в стоимость приобретенного актива и отражались на балансе (2) относились на счет прибылей и убытков (непосредственно или через себестоимость продукции) (3) списывались за счет чистой прибыли, т. е.

прибыли, остававшейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и прочих обязательных платежей.

В этом случае происходило смешение прав собственников и управленческого персонала с одной стороны, прибыль принадлежит собственникам предприятия, и управленческий персонал не имеет права принимать решения в отношении направлений ее использования, с другой стороны, списание части расходов за счет чистой прибыли как раз и означало фактическое вмешательство управленческого персонала в процесс распределения прибыли.

В силу пункта 22 статьи 270 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль организацией не учитываются расходы в виде премий, выплачиваемых работникам за счет средств специального назначения.

В рассматриваемой ситуации нераспределенную чистую прибыль, остающуюся в распоряжении организации после налогообложения, следует понимать средствами специального назначения и определенную собственником организации для выплаты премий.

Бухгалтерские проводки по чистой прибыли

Следовательно, выплаты, выданные за счет чистой прибыли, не должны уменьшать налогооблагаемую прибыль.

Аналогичные выводы отражены в постановлениях ФАС Центрального округа от 30 августа 2005 г. по делу № А64-6875/4-11, от 7 апреля 2005 г.

К этим определенным относятся расходы на выплату доходов от участия в организации, создание резервного капитала и других резервных фондов, покрытие убытков прошлых лет и др.***.

________

*** Направления прибыли определяются или учредительными документами, или учетной политикой организации.

________

Капитализации подлежат те расходы, которые непосредственно связаны с приобретением (созданием) активов. Те из них, которые произведены после начала использования данных активов, должны относиться на счет прибылей и убытков как расходы отчетного периода.

В себестоимость продукции (работ, услуг) должны включаться все расходы по обычным видам деятельности.

Можно ли отнести на расходы за счет чистой прибыли сразу в расходнике бухгалтер отнес в расходнике сумму на затраты за счет чистой прибыли (или не идущие на вычеты) счет 821,2, соглсно МСФО здесь: дебет — расходы, кредит — деньги, все в норме.Но в моей практике, такого никогда не было.

Анализ расходов предприятия и распределения прибыли

ФЗ, согласно статьям 48 и 28 которых, соответственно, распределение чистой прибыли организаций является исключительной компетенцией собрания участников В результате искусственно завышается прибыль организации, а значит обеспечивается формирование недостоверной информации, что, в свою очередь, вредно как для внешних, так и для внутренних пользователей финансовой информации, так как обеспечивает принятие ими как минимум некорректных решений.

Новый план счетов предусматривает несколько иной порядок отражения в учете расходов организаций. Этот новый порядок основан на определении капитала, данном в пункте 7.4 Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России**: «Капитал представляет собой вложения собственников и прибыль, накопленную за все время деятельности организации.»

_________

** Одобрено Методологическим Советом по бухгалтерскому учету при Минфине России и Президентским советом Института профессиональных бухгалтеров 29 декабря 1997 года.

_________

Согласно новому Плану счетов, все расходы организации должны или капитализироваться (включаться в стоимость активов), или списываться на счет прибылей убытков (непосредственно или через себестоимость продукции).

Отнесение каких-либо расходов (кроме строго определенных) за счет чистой прибыли не допускается.

Важно

Сразу скажем, что никаких фондов в учете можно не создавать.РАССКАЗЫВАЕМ УЧАСТНИКАМ

Чистую прибыль можно потратить только на дивиденды. Создавать фонды потребления и накопления из чистой прибыли не нужно, так как на приобретение активов все равно тратятся «живые» деньги, а не прибыль.

Источник: http://supcore.online/otnesenie-zatrat-za-schet-chistoj-pribyli

Подборки из журналов бухгалтеру

Какие расходы можно проводить за счет чистой прибыли

Источник: журнал «Главбух»

Чистую бухгалтерскую прибыль по итогам 2014 года надо списать со счета 99 «Прибыли и убытки» на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Но на что можно ее использовать? Это вправе решить только собственники предприятия. Решение о распределении прибыли принимают на общем собрании акционеров или участников общества.

Чаще всего ее тратят на выплату дивидендов, годовые премии, крупные капитальные вложения.

В этой статье разберемся, как отражать все эти выплаты в бухгалтерском учете и при расчете налога на прибыль Это особенно важно при подготовке годовой отчетности, поскольку остаток по счету 84 почти всегда отличается от той прибыли, которую вы отразите в листе 02 декларации по налогу на прибыль. Ведь порядок учета расходов разный. К тому же на счете 84 может аккумулироваться и нераспределенная бухгалтерская прибыль прошлых лет.

Чем опасны ошибки в учете расходов из нераспределенной прибыли

Если неверно отразить операции на счетах, то инспекторы могут оштрафовать компанию на 10 000 или 30 000 руб. (ст. 120 НК РФ). Дело в том, что любые погрешности на счетах инспекторы могут расценить как грубые ошибки в учете доходов и расходов. Но это еще не все.

Например, списание в состав налоговых расходов дивидендов или премий из специального фонда приведет к завышению прибыли и недоимке. Более того, если отразить премии или капитальные вложения из специальных фондов минуя расходные счета, то будут завышены нераспределенная прибыль на счете 84 текущего года и сумма дивидендов. В этом случае возможны претензии со стороны аудиторов

Дивиденды

Дивиденды в АО и доходы от участия в ООО всегда выплачивают за счет нераспределенной прибыли компании (п. 2 ст. 42 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах», п. 1 ст. 28 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ«Об обществах с ограниченной ответственностью»). То есть дивиденды уменьшают остаток нераспределенной прибыли по счету 84.

В чем часто ошибаются. Отражают годовые или промежуточные дивиденды на счете 99, а не 84. А в налоговом учете включают дивиденды в расходы.

Как отразить в бухучете. Начисление и выплата дивидендов являются событиями, происшедшими после отчетной даты. Это означает, что их необходимо учитывать по особым правилам. Начисляя и выплачивая дивиденды за 2013 год, проводки надо сделать в 2014 году. То есть тогда, когда фактически происходят начисление и выдача денег (п. 10 ПБУ 7/98).

Начисленные дивиденды отражайте по дебету счета 84 и кредиту счета 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов». Такая проводка прямо предусмотрена в Инструкции к Плану счетов по бухгалтерскому учету.

Пример 1. В марте 2014 года собственники ООО «Вега» провели общее собрание по итогам предыдущего года. Иванов И. М. и Петров А. И. (собственники общества) приняли решение направить часть нераспределенной прибыли на счете 84, на выплату доходов от участия.

Общая сумма чистой прибыли к распределению составила 580 000 руб. Иванов и Петров прописали в решении общего собрания участников от 5 марта 2014 года рассчитать доходы от участия пропорционально долям учредителей. Доля Иванова составляет 70 процентов, а у Петрова — 30 процентов.

Бухгалтер ООО «Вега» рассчитал сумму доходов каждого участника. Доходы Иванова составили 406 000 руб. (580 000 руб. × 70%). А доходы Петрова равны 174 000 руб. (580 000 руб. × 30%).

Бухгалтер сделал записи по начислению и выплате доходов на основании бухгалтерской справки. Образец справки можно посмотреть ниже.

А вот проводки:

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов»
— 406 000 руб. — начислены доходы Иванову;

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов»
— 174 000 руб. — начислены доходы Петрову.

7 марта бухгалтерия предприятия удержала с учредителей НДФЛ и перечислила им доходы:

ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
— 36 540 руб. (406 000 руб. × 9%) — удержан НДФЛ с доходов Иванова;

ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
— 15 660 руб. (174 000 руб. × 9%) — удержан НДФЛ с доходов Петрова;

ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» КРЕДИТ 51
— 369 460 руб. (406 000 – 36 540) — выплачены дивиденды Иванову;

ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» КРЕДИТ 51
— 158 340 руб. (174 000 – 15 660) — выплачены дивиденды Петрову.

К слову, промежуточные дивиденды (распределение прибыли ООО) надо отражать теми же проводками. Причем промежуточные дивиденды, начисленные за I квартал, полугодие или 9 месяцев, повлияют на нераспределенную прибыль 2015 года.

Как отразить в налоговом учете. Дивиденды не учитывают в расходах при расчете налога на прибыль. Об этом прямо сказано в статье 270 Налогового кодекса РФ.

Премии работникам

Премии могут быть напрямую связаны с результатами работы сотрудников или являться фиксированными из года в год. В любом случае в бухгалтерском учете премии необходимо отражать по расходным счетам — 20, 25, 26 или 91. Путаница возникает, если в уставе компании сказано, что премии выплачивают за счет специального премиального фонда, который создают из нераспределенной прибыли.

В чем часто ошибаются. Отражают выплату годовых премий минуя расходные счета. Премии, бонусы, которые выданы за счет специальных фондов, списывают в расходы при расчете налога на прибыль.

Как отразить в бухучете. Поскольку любые премии работникам являются расходами компании, их надо отражать на затратных счетах. Такой вывод следует из ПБУ 10/99. Это относится и к случаю, когда бонусы выплачивают за счет специального премиального фонда, образованного из нераспределенной прибыли.

Такого же мнения придерживаются чиновники в письме Минфина России от 20 октября 2011 г. № 07-02-06/204.

В этом разъяснении специалисты финансового ведомства рассмотрели ситуацию, когда компания потратилась на спортивные и развлекательные мероприятия. Компания их проводила за счет нераспределенной прибыли.

Как справедливо заметили в финансовом ведомстве, поскольку траты не связаны напрямую с производственной деятельностью, их надо отнести в состав прочих расходов на основании ПБУ 10/99.

Если компания платит премии из специального фонда, то стоит завести отдельные субсчета к счету 84 — «Созданный премиальный фонд» и «Использованный премиальный фонд». Информация с этих субсчетов даст собственникам представление, на что в компании используют прибыль. Остатки по таким субсчетам будут формировать отдельную строку баланса с показателями премиального фонда.

Пример 2. На общем собрании участников ООО «Радуга» по итогам 2013 года собственники приняли решение создать за счет нераспределенной прибыли премиальный фонд в размере 800 000 руб. Позже по итогам работы за I квартал участники распорядились выплатить за счет фонда премию генеральному директору ООО в размере 300 000 руб. Все эти операции бухгалтер отразил в учете так:

ДЕБЕТ 84 субсчет «Нераспределенная прибыль прошлых лет» КРЕДИТ 84 субсчет «Созданный премиальный фонд»
— 800 000 руб. — создан премиальный фонд за счет нераспределенной прибыли;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 70
— 300 000 руб. — начислена премия директору по итогам работы за I квартал;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
— 39 000 руб. (300 000 руб. × 13%) — удержан НДФЛ с премии директору;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 51
— 261 000 руб. (300 000 – 39 000) — перечислена директору премия;

ДЕБЕТ 84 субсчет «Созданный премиальный фонд» КРЕДИТ 84 субсчет «Использованный премиальный фонд»
— 300 000 руб. — потратили часть средств фонда.

Как отразить в налоговом учете. Если компания выплачивает премии из специального фонда, то такие суммы не получится учесть при расчете налога на прибыль. Это следует из пункта 22 статьи 270 Налогового кодекса РФ. А вот в остальных случаях списать премии в налоговые расходы можно, включив положения о них в трудовые или коллективный договоры (ст. 255 НК РФ).

Капитальные вложения при покупке основных средств

Поскольку капитальные вложения (покупка основных средств) связаны с большими тратами, то собственники часто распоряжаются их оплачивать за счет специального фонда, созданного из нераспределенной прибыли. Например, за счет фонда производственного развития.

Важно, что покупку основных средств необходимо отражать в обычном порядке — через бухгалтерские счета 08 (07) и 01. При этом не имеет значения, за счет каких источников компания оплатила капитальные вложения (за счет специального фонда или нет).

Если капитальные вложения (покупку имущества) компания оплачивает за счет специальных фондов, то делайте еще и внутреннюю проводку по счету 84, чтобы показать использование средств.

В чем часто ошибаются. Отражают покупку основных средств за счет нераспределенной прибыли минуя счета 08 (07) и 01. Не амортизируют такие активы ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете.

Как отразить в бухучете. Купленные основные средства учитывайте по общим правилам ПБУ 6/01. То есть первоначальную стоимость собирайте на счете 08. А после ввода в эксплуатацию делайте проводку по дебету счета 01 и кредиту счета 08.

Кроме того, стоит завести отдельные субсчета, где компания будет отражать операции за счет средств специального фонда (по аналогии с расходами на премии).

Пример 3. На общем собрании участников ООО «Метеор» по итогам 2013 года собственники приняли решение создать за счет нераспределенной прибыли специальный фонд производственного развития. За счет него участники планируют покупать новое производственное оборудование. Размер созданного фонда — 1 млн руб.

За счет фонда ООО приобрело в июне 2014 года станок стоимостью 590 000 руб., в том числе НДС — 90 000 руб. В том же месяце компания ввела станок в эксплуатацию. Бухгалтер сделал в учете по счетам такие записи:

ДЕБЕТ 84 субсчет «Нераспределенная прибыль прошлых лет» КРЕДИТ 84 субсчет «Созданный фонд производственного развития»

— 1 000 000 руб. — за счет чистой прибыли создан фонд производственного развития;

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60

— 500 000 руб. (590 000 – 90 000) — отражена стоимость нового станка;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

— 90 000 руб. — отражен входной НДС;

Дебет 60 КРЕДИТ 51

— 590 000 руб. — оплачен станок поставщику;

ДЕБЕТ 84 субсчет «Созданный фонд производственного развития» Кредит 84 субсчет «Использованный фонд производственного развития»

— 590 000 руб. — отражено использование специального фонда;

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08

— 500 000 руб. — введено имущество в эксплуатацию;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

— 90 000 руб. — принят к вычету НДС.

Как отразить в налоговом учете. Не важно, за счет каких средств компания оплачивает расходы на капитальные вложения. В любом случае надо определиться, является имущество амортизируемым или нет. Так, основные средства стоимостью не более 40 000 руб. можно списать единовременно в материальные расходы (ст. 254 НК РФ). А более дорогое имущество необходимо амортизировать.

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/45737-neraspredelennaya-pribyl-na-schete-84-na-chto-mozhno-potratit.html

Затраты за счет чистой прибыли проводки

Какие расходы можно проводить за счет чистой прибыли

Уварову И. Г. Остальные расходы были оплачены в безналичном порядке.

Затраты составили:

  • аренда бизнес-холла — 27 325 руб. (включая НДС 4 168,22 руб.);
  • буфетное обслуживание — 4 857 руб. (в т. ч. НДС 740,90 руб.);
  • стоимость билетов в театр — 15 337 руб.;
  • ужин в ресторане —23 456 руб.;
  • стоимость проживания в гостинице — 8 500 руб.;
  • транспортные расходы —2 856 руб.

Проводки

Дт

Кт

Сумма

Расчет

Детализация

Документы

Примечание: суммы принимаемые к НУ

60

51

27 325

Оплата аренды

Выписка банка

26

60

23 156,78

27 325 – 4 168,22

Приняты расходы на аренду бизнес-холла

Договор, акт выполненных работ

Не принимаются

19

60

4 168,22

Принят к учету входной НДС

Счет-фактура

Входной НДС нельзя принять к вычету (т. к.

Представительские расходы за счет чистой прибыли проводки

Чтобы разобраться с этим моментом, рассмотрим пример учета представительских расходов.

Пример расчета представительских расходов В мае 2013 года организация встречала своих партнеров, были запланированы следующие мероприятия по этому поводу: официальный обед в ресторане, культурное мероприятие — посещение сауны.

В связи с этим организация имела следующие расходы:

  • доставка партнеров в ресторан и обратно — 4000 руб.;
  • обед в ресторане — 20000 руб.;
  • доставка партнеров в сауну и обратно — 4000 руб.;
  • услуги сауны — 30000 руб.

Согласно НК РФ расходы на посещение сауны мы не можем признать в качестве представительских расходов, также как и доставку партнеров в сауну и обратно. Общая сумма представительских расходов составила 24000 руб.

Учет представительских расходов: все официально

2 ст. 264

Источник: http://1privilege.ru/na-kakoj-schet-spisat-predstavitelskie-rashody/

Проводки по представительским расходам в бухучете — Правовая помощь юриста

В условиях примера сумма затрат на аренду бизнес-холла не принимается при расчете прибыли (письмо Минфина РФ от 12.03.2003 №04-02-03/29), соответственно, и сумма входного НДС не может быть включена в книгу покупок, даже при наличии корректно оформленных документов. Таким образом, бухгалтеру нужно будет списать НДС в размере 4 168,22 руб.

в прочие расходы: Дт 91.2 Кт 19 — 4 168,22 руб.

  • на транспортное обеспечение доставки к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно;
  • на оплату услуг переводчиков (не состоящих в штате организации) во время представительских мероприятий.К представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний.

Такие правила установлены пунктом 2 статьи 264 Налогового кодекса РФ.

Чтобы обосновать представительские расходы в командировке, достаточно двух документов:

  • отчет о представительских расходах, который утвердил руководитель организации;
  • авансовый отчет.

К двум отчетам сотрудник прикладывает первичные документы, например кассовые чеки, акты и прочее. Такие требования содержаться в письмах ФНС России от 8 мая 2014 № ГД-4-3/8852, Минфина России от 10 апреля 2014 № 03-03-РЗ/16288.

Проводки

В бухучете представительские расходы в полном объеме спишите на затраты по обычным видам деятельности (п. 5, 7 ПБУ 10/99).

Д90/2 К26.

Способ, который использует организации для учета представительских расходов, должен быть отражен в приказе по учетной политике.

Налоговый учет представительских расходов

В налоговом учете как обычно все несколько сложнее.

При исчислении налоговой базы по налогу на прибыль данный вид расходов относят к прочим, связанным с производством и реализацией.

НК РФ устанавливает ограничение на размер представительских затрат, которые могут быть учтены при налогообложении, то есть они являются нормируемыми.

https://www..com/watch?v=P3MeZFwmwP4

За отчетный период можно учесть представительские расходы в размере, не более 4% от затрат на оплату труда за этот период.

Например, если за первое полугодие организация имела расходы на оплату труда в размере 500 000 руб., то за это полугодие организация может учесть представительские расходы в сумме, не более 4% * 500 000 = 20 000 руб.

Для того чтобы иметь возможность учесть затраченные суммы в качестве представительских, необходимо, чтобы они были потрачены на приемы, встречи официального характера.

То есть цель проводимых переговоров и приемов должна быть получение и увеличение прибыли.

Если мероприятие имеет развлекательный характер и никак не связан с проведением деловых переговоров с целью получения прибыли, то признать произведенные расходы представительскими нельзя (например, поход в баню или сауну).

Важно, что место проведения переговоров и встреч не имеет значение.

Представительские расходы из чистой прибыли проводки

За счет чистой прибыли” – это же вналоговом, насколько я понимаю, смысле. То есть, это расходы, которые не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль (ст.

270 НК), а производятся из прибыли, оставшейся в распоряжении организации после уплаты налогов.

А для целейбухгалтерского учета они проводятся обычным образом, точно также как и те расходы, которые принимаются для целей налогообложения, т.
е.:

через счета 20, 25, 26, …, 44 с последующим списанием на счет 90 – для расходов по обычным видам деятельности (например, представительские расходы сверх налоговых норм);

на счете 91 – для операционных и внереализационных расходов (в частности, благотворительная деятельность, о которой шла речь);

в дебет счета 99 – для чрезвычайных расходов, налога на прибыль и санкций по платежам в бюджет.

Иначе говоря, применяются План счетов и ПБУ 10/99 безотносительно к налогообложению. А “чистая прибыль” в бухгалтерском смысле (строка 190 формы 2), она же “нераспределенная прибыль отчетного периода”, будет определяться уже с учетом всех, в том числе и этих расходов, и из нее до реформации баланса никакие расходы производиться не могут.

А после реформации – по решению учредителей со счета 84 (скажем, выплата дивидендов – это с точки зрения Налогового кодекса тоже расход организации из прибыли после налогообложения, п. 1 ст.

Источник: http://osago24-spb.ru/predstavitelskie-rashody-za-schet-pribyli-provodki

Судебные расходы за счет чистой прибыли проводки

В части же налоговых споров напомним, что Конституционный суд РФ в определении от 20.02.

02 № 22-О по жалобе открытого акционерного общества «Большевик» на нарушение конституционных прав и свобод положениями статей 15, 16 и 1069 ГК РФ отметил, что все убытки, связанные с неправомерными действиями налоговой инспекции, в том числе расходы на оплату услуг юристов, должны быть включены в состав убытков, возмещаемых выигравшей стороне. До определения КС РФ арбитражные суды считали эти затраты не убытками, а судебными издержками, которые должны возмещаться в особом порядке. При обращении с иском в арбитражный суд необходимо заплатить государственную пошлину (ст.

102 АПК РФ). Её размеры установлены Законом РФ от 09.12.91 № 2005-1 «О государственной пошлине».

Величина государственной пошлины зависит от характера цены иска и его цены.

Г осударственная пошлина по делам, рассматриваемым в арбитражных

Как правильно учесть расходы на корпоратив

Если праздничное оформление витрин не ваша собственная инициатива, а распоряжение местных чиновников, понесенные издержки учитываются в налоговом учете в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп.

Источник: https://thlshop.com/zatraty-za-schet-chistoy-pribyli-provodki/

На что можно потратить нераспределенную прибыль и как отразить это в учете

Какие расходы можно проводить за счет чистой прибыли

УСН | НЕ ДЕЛАЕМ ОШИБОК

Барбой А. Я.,
налоговый консультант, аудитор, лектор профессиональных семинаров

По итогам финансового года многим компаниям нужно решить, на что потратить чистую прибыль, полученную за отчетный период. Вариантов распределения несколько, соответственно и отражение в учете для каждого будет отличаться.

Решение о распределении чистой прибыли не вправе принимать ни руководитель организации, ни тем более бухгалтер. Принимать такое решение может исключительно только общее собрание участников (акционеров).

По этой причине нельзя автоматически суммировать обороты по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» лишь для того, чтобы отразить итоговую цифру в балансе, так как необходимо различать:

  • нераспределенную прибыль без учета решения о выплате дивидендов. Эта величина показывается в «Отчете о финансовых результатах» в качестве чистой прибыли и в балансе отчетного года в разделе «Капитал и резервы»;
  • нераспределенную прибыль с учетом решения учредителей (участников) о выплате дивидендов показывают в бухгалтерском балансе организации в разделе «Капитал и резервы» после проведенного собрания учредителей, ибо эту прибыль можно будет и в последующие годы направить на выплату дивидендов собственникам организации.

При этом хотим обратить внимание на то, что распределение прибыли по результатам года относится к категории событий после отчетной даты.

А также заметим, что в том отчетном периоде, за который организация должна распределить прибыль, в бухгалтерском учете, как синтетическом, так и аналитическом, ее показывают как нераспределенную прибыль на соответствующем субсчете счета 84. А уже при наступлении события после отчетной даты, т. е.

в периоде, следующем после отчетного, в общем порядке даются записи, отражающие это событие в соответствии с п.п. 3, 5, 10 ПБУ 7/98, т. е. отражается распределение этой прибыли.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Прибыль определяется по данным бухгалтерского учета, а не налогового. И распределять ее могут все «упрощенцы» независимо от объекта налогообложения.

На практике случается и такое, когда собственники на своем собрании принимают решение прибыль, полученную в отчетном году, не распределять. В этом случае в бухгалтерском учете происходит изменение соответствующего субсчета счета 84, ибо происходит образование нераспределенной прибыли с учетом решения учредителей.

Таким образом, данные по счету 84 в части распределения прибыли формируются в году, следующем за отчетным, с учетом принятого в этом же году решения о распределении прибыли, полученной по итогам предыдущего года, ибо это уже событие после отчетной даты.

Ну, а если собственниками компании по итогам деятельности организации принято решение всю полученную в прошлом году чистую прибыль направить на развитие производства организации? В этом случае сальдо по счету 84 остается неизменным, а значит, не изменяется и показатель строки 1370 «Капитал и резервы».

Всю полученную нераспределенную прибыль можно направить на приобретение новых основных средств либо обозначенную величину нераспределенной прибыли направить на создание фонда накопления. Да, это неплохо.

Бухгалтер организации может отразить создание подобных фондов в аналитическом учете, используя соответствующие субсчета, открываемые к счету 84. При этом общая величина, отраженная по счету 84, останется неизменной.

Заметим, что осуществленные организацией расходы, направленные на развитие производства, признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место.

К тому же приобретение организацией основных средств приводит к перераспределению сумм внутри актива баланса, ибо у организации в этом случае уменьшается величина денежных средств, а значит, уменьшится остаток по строке 1250 баланса, но зато появится основное средство и произойдет увеличение остатка по строке 1210 баланса на эту же сумму. В результате как актив баланса, так и капитал останутся неизменными.

При этом возникают вполне резонные вопросы: что представляют собой расходы за счет прибыли? На какие цели ее можно потратить?

На эти вопросы можно ответить так: расход прибыли происходит только тогда, когда реально уменьшается ее величина в балансе.

Это происходит, например, при выплате за счет прибыли дивидендов собственникам организации, за счет прибыли может быть выплачена премия либо выдана материальная помощь работникам, а также за счет нераспределенной прибыли может быть создан резервный фонд, увеличен размер уставного фонда и др. Подобные ситуации оказывают влияние и на показатели отчетности.

Выплачиваем дивиденды

На практике одним из самых распространенных способов распределения прибыли является выплата дивидендов, поэтому рассмотрим этот аспект подробнее.

В связи с тем, что отток активов в связи с выплатой дивидендов не признается расходом организации для цели налогообложения, начисление дивидендов участникам происходит непосредственно за счет нераспределенной прибыли, а значит и капитала организации.

В бухгалтерском учете при этом дается следующая бухгалтерская запись: Дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль» Кредит 75 «Расчеты с учредителями».

При этом выплатить начисленные участникам дивиденды можно не только денежными средствами, но и имуществом. В любом случае произойдет еще и уменьшение соответствующего актива организации.

Так, при выплате дивидендов денежными средствами в бухучете будет дана проводка:

ДебетКредитОперация
7551
А при выплате имуществом, скажем, товаром, будет показана в бухучете реализация, и при этом состоятся следующие бухгалтерские записи:
7690.1 «Выручка»Признана выручка от реализации товара, переданного в счет расчетов по выплате дивидендов
90.2 «Себестоимость продаж»41Списана себестоимость товара
7576Погашена задолженность по выплате дивидендов участникам

Создаем фонды

Заострим внимание еще на одном способе распределения прибыли по решению учредителей. Это создание организацией определенных фондов. Назовем основные из них. Скажем сразу, что создание резервного фонда – прерогатива акционерных обществ. Обязательное создание этого фонда обозначено п. 1 ст.

35 Закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах».

Законом предусмотрен и размер этого фонда, который, естественно, должен быть определен самим обществом, но он должен быть не менее 5% от величины уставного капитала, а размер ежегодных отчислений в этот фонд не должен быть менее 5% от величины чистой прибыли.

Источник: https://buhpressa.ru/svezhij-nomer/199-maj-2015/3275-na-chto-mozhno-potratit-neraspredelennuyu-pribyl-i-kak-otrazit-eto-v-uchete

Какие расходы можно списать за счет прибыли

Какие расходы можно проводить за счет чистой прибыли

При этом акционерные общества обязаны часть ЧП направить в резервный фонд, а ООО могут это делать по желанию; . Остальную прибыль акционеры (участники) могут распределить по собственному усмотрению.

Так, при соблюдении определенных условий они могут направить прибыль на выплату дивидендов, ; , , .

Нераспределенная прибыль — это часть капитала организации, она отражается в разделе III «Капитал и резервы» баланса. Стандартами установлены правила только для признания активов и обязательств, а капитал — это арифметическая разность между ними.

Правил учета капитала не существует ни в РСБУ, ни в МСФО.

могут отражаться по счету 80 или 88. Обратите внимание, что в соответствии с принципом начисления, применяемым в бухгалтерском учете, расходы фирмы, связанные с обычной деятельностью, могут быть отражены (списаны) на затраты в текущем учетном периоде, в котором они обеспечивали фирме получение дохода.

Однако это относится не ко всем расходам, а только связанным с получением дохода, т.е. с соответствующей деятельностью (см. Положение о составе затрат…).

Расходы, связанные с обычными видами деятельности, не относятся за счет чистой прибыли, т.е.

собственных средств предприятия.

Инфо В соответствии с пунктом 21 статьи 270 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы не учитываются расходы на любые виды вознаграждений, представляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов). При этом вознаграждения, выплачиваемые на основании трудовых договоров (контрактов), учитываются в составе расходов на оплату труда согласно статье 255 Налогового кодекса РФ.

К такому же выводу приходят и суды.

Правомерность списания расходов за счет прибыли прошлых лет

Для того чтобы уменьшить счет 84 Вам необходимо получить за календарный год убытки а потом же списать в счет нераспределенной прибыли по решению собрания учредителей. 24 Января 2021, 10:37 0 0 Все услуги юристов в Москве Гарантия лучшей цены – мы договариваемся с юристами в каждом городе о лучшей цене.

Похожие вопросы 05 Февраля 2021, 06:55, вопрос №1893442 26 Марта 2015, 17:25, вопрос №778348 08 Декабря 2014, 20:27, вопрос №646688 29 Марта 2021, 14:48, вопрос №1589553 08 Июня 2013, 12:13, вопрос №96604 Смотрите также Правовед.ru В мобильном приложении и Telegram юристы отвечают быстрее и ответ гарантирован даже на бесплатный вопрос! which operates

Какие расходы идут за счет чистой прибыли

В качестве примера можно привести постановление ФАС Волго-Вятского округа от 31 января 2006 г.

Налогоплательщик не согласился с вынесенным налоговым органом решением и обратился с заявлением в арбитражный суд. В силу пункта 22 статьи 270 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль организацией не учитываются расходы в виде премий, выплачиваемых работникам за счет средств специального назначения.

В рассматриваемой ситуации нераспределенную чистую прибыль, остающуюся в распоряжении организации после налогообложения, следует понимать средствами специального назначения и определенную собственником организации для выплаты премий.

Приказ на списание расходов за счет чистой прибыли

приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н, при приобретении материалов НДС учитывается на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» одновременно с оприходованием поступивших материалов. Таким образом, предварительное обособление НДС на счете 19 обязательно.

__________________ Интересует списание за счет чистой прибыли проводки обственники организации вправе направить чистую прибыль (ее часть) на осуществление специальных выплат в течение года (например, на выплату материальной помощи, премий и т.

После отражения финансового результата, полученного по итогам года, и принятия решения о распределении прибыли с субсчета «Чистая прибыль» на субсчет «Использование чистой прибыли» списывается сумма, которая в течение года будет расходоваться на выплаты, определенные в решении собственников организации:

Спорные расходы на корпоратив

Также подобного рода затраты не поименованы в перечне прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (ст.

264 НК РФ). Кроме того, в Налоговом кодексе прямо указано (п. 29 ст.

270 НК РФ), что в состав налогооблагаемых не включаются расходы на оплату работникам: — путевок на лечение или отдых; — экскурсий или путешествий; — занятий в спортивных секциях, кружках или клубах; — посещений культурно-зрелищных или физкультурных (спортивных) мероприятий; — товаров для личного потребления; — другие аналогичные затраты.

Расходы на предоставление бесплатного питания работникам также не учитываются при расчете налоговой базы (за исключением случаев, предусмотренных коллективным (трудовым) договором (п. 25 ст. 270 НК РФ)). И все же некоторые компании пытаются уменьшить затратами на корпоратив базу по налогу на прибыль.

Можно ли материалы списать за счет чистой прибыли

2.

Источник: http://cppyurist.ru/kakie-rashody-mozhno-spisat-za-schet-pribyli-39612/

За чей счет банкет, или Как учитывать расходы на корпоратив

Какие расходы можно проводить за счет чистой прибыли

Для многих компаний корпоратив и подарки к нему — традиция. Работники отдохнут, пообщаются в неформальной обстановке, получат положительные эмоции. Но не все расходы компания сможет учесть при расчете налога на прибыль. Значит, часть придется оплатить из своего кармана. Подробности — в статье.

Отметить праздник в компании можно по-разному. Например, организовать всё самостоятельно и накрыть стол  в офисе, тогда и расходы компании, скорей всего, ограничатся оплатой еды и напитков.

Если мероприятие выездное, то к этим расходам добавится аренда банкетного зала, работа приглашенных ведущих и артистов, фотографа. Можно поручить организацию банкета «под ключ» event-агентству.

С вас только оплата их услуг.

Как бы вы ни решили провести свой корпоратив, к нему нужно оформить:

  • приказ руководителя компании — укажите, где, когда и по какому поводу будет организовано корпоративное мероприятие, а также назначьте лиц, ответственных за проведение мероприятия и за все расходы, связанные с ним;
  • программу; 
  • утвержденный бюджет или смету — укажите стоимость каждого этапа организации праздника; 
  • отчет об исполнении бюджета (сметы).

Не забывайте все расходы на праздник документально подтверждать:

  • договорами; 
  • первичными документами — актами выполненных работ, оказанных услуг, товарными накладными, авансовыми отчетами, чеками ККТ, ведомостями выдачи подарков и др.;
  • счетами-фактурами; 
  • платежными поручениями (ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», ст. 313 и п. 1 ст. 252 НК РФ).

Как учесть расходы на корпоративный праздник 

С налоговым учетом корпоративных расходов все просто. Их нет в ст. 264 НК РФ, значит, компания не сможет учесть такие расходы и корпоратив придется оплачивать за счет чистой прибыли. А вот в бухгалтерском учете другая ситуация: расходы на корпоративный праздник можно учесть полностью в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99). Бухгалтер в учете сделает следующие записи: 

ДТ 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 91-2) КТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». 

Но из-за того, что при налогообложении учесть нельзя, а в бухгалтерском учете — можно, возникают постоянные разницы. На их основании бухгалтер сформирует постоянное налоговое обязательство (ПНО) (п. 7 ПБУ 18/02, утв. Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 № 114н).

Пример, как будет выглядеть ПНО в учете

Компания «Альфа» решила провести корпоратив в офисе для всех сотрудников компании и ее руководителей. Стоимость корпоратива составила 100 000 руб. В бухгалтерском учете вся сумма будет включена в прочие расходы. В налоговом учете эти расходы учесть нельзя. Поэтому в бухгалтерском учете отражено ПНО в сумме 20 000 руб. (100 000 руб. × 20 %).

ПроводкаОперацияСумма, руб.
Д 91 — К 60Учтены расходы на корпоратив100 000
Д 99-ПНО — К 68Начислено ПНО20 000

Хотим вас предостеречь: нельзя оформить расходы на корпоратив как расходы на рекламу.

Это не «информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формированию или поддержанию интереса к нему и его продвижению на рынке» (п. 1 ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе»). Арбитражная практика это подтверждает (Определение ВАС РФ от 31.12.2011 № ВАС-14202/11).

Мы также не рекомендуем оформлять банкет как представительские расходы. В п. 2 ст. 264 НК РФ указаны признаки принадлежности к таким расходам. Согласно Налоговому кодексу, к представительским можно отнести затраты организации на прием партнеров для повышения их лояльности. А вот затраты на развлечения и отдых не являются представительскими.

Когда в мероприятии участвуют представители клиентов, в том числе потенциальных, часть затрат на корпоратив, связанная с обслуживанием таких лиц, может быть учтена как представительские расходы. Некоторые суды поддерживают такую точку зрения (постановления ФАС Уральского округа от 19.01.2012 № Ф09-9140/11 и ФАС Северо-Западного округа от 30.07.2009 № А56-17976/2008).

Затраты на выступление артистов учесть не получится (письмо Минфина РФ от 01.12.2011 № 03-03-06/1/796), так как представительским расходам они не относятся (абз. 2 п. 2 ст. 264 НК РФ). 

Не получится признать в расходах аренду помещения, если не удастся определить из них ту часть, которая относится к переговорам.

Так что если вы решили совместить корпоратив с деловыми переговорами, не забудьте о документальном оформлении этого мероприятия.

Составьте отчет о представительских расходах, по которому будет понятно, сколько потрачено денег на сам корпоратив, а сколько на поддержание деловых связей.

Все расходы в отчете должны быть подтверждены первичными документами (письмо Минфина РФ от 10.04.2014 № 03-03-РЗ/16288).

НДС: если расходы на праздник можно персонифицировать, следует начислить НДС на сумму таких затрат. В данном случае операция может быть признана безвозмездной передачей, которая является реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ).

Если расходы по проведению и организации корпоратива невозможно распределить на конкретных работников (то есть нельзя точно определить, кто сколько съел и выпил), то на такие суммы НДС не начисляется (письмо Минфина РФ от 13.12.2012 № 03-07-07/133). Также Минфин отмечает, что НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) для проведения праздника нельзя принять к зачету (пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).

НДФЛ: если можно посчитать, сколько на какого работника потрачено денег, — нужно удержать НДФЛ (п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ). Если нельзя точно персонифицировать расходы на каждого сотрудника, то удерживать налог не нужно (письмо Минфина РФ от 14.08.2013 № 03-04-06/33039).

Страховые взносы: не нужно начислять. Это не выплаты по трудовым и гражданско-правовым договорам (ст. 420 НК РФ).

Как учесть премии работникам к празднику

Разберем ситуацию, когда, помимо праздничного мероприятия, руководство компании решило выплатить своим работникам премии. 

Ранее Минфин разъяснял, что расходы на выплаты к знаменательным и персональным юбилейным датам не связаны с производственными результатами работников и не могут быть учтены в составе расходов на оплату труда (письма Минфина РФ от 22.11.2012 № 03-04-06/6-329, от 24.04.2013 № 03-03-06/1/14283).

Но позже в письмах от 17.04.2021 № 03-03-06/2/22717, от 10.01.2021 № 03-03-06/1/80071 Минфин изменил свое мнение. Расходы работодателя на выплату премий работникам можно учесть при налогообложении прибыли. Не забудьте прописать в локальных нормативных актах порядок, размер и условия таких выплат. Иначе новогодние премии работникам придется выплачивать за счет чистой прибыли.

Как учесть подарки работникам компании

Если подарок не связан с трудовой деятельностью работника, то есть просто дарится к юбилейной или праздничной дате, то это считается безвозмездно переданным имуществом. А в п. 16 ст.

270 НК РФ сказано, что при расчете налоговой базы по налогу на прибыль такие расходы не учитываются. Минфин предлагает подарки работникам к определенным датам оплачивать за счет чистой прибыли (письмо от 22.11.

2012 № 03-04-06/6-329).

Страховые взносы на подарки не начисляются (письмо Минфина РФ от 04.12.2021 № 03-15-06/80448).

НДФЛ: не облагаются подарки стоимостью до 4 000 рублей в год с НДС. С суммы свыше 4 000 руб. нужно удержать НДФЛ при ближайшей выплате денег работнику. 

НДС: безвозмездная передача подарков работникам облагается налогом. Со стоимости подарков нужно начислить НДС в день их вручения (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).

Налог начисляется на покупную стоимость подарка (без НДС) (п. 2 ст. 154 НК РФ). Входной НДС по подаркам принимается к вычету при наличии счета-фактуры поставщика (письма Минфина РФ от 15.08.2021 № 03-07-11/61750, от 08.02.

2021 № 03-07-09/6171).

Если компания дарит свою продукцию, например конфеты, то фактическая себестоимость этой продукции признается прочим расходом на дату передачи работникам, их детям или контрагентам (п. 4, 11, 16, 18 ПБУ 10/99). НДС начисляется на рыночную стоимость подарка  (п. 2 ст. 154 НК РФ).

Если подарок идет как поощрение за труд (ст. 191 ТК РФ), то его стоимость является частью оплаты труда. Передается такой подарок по договору дарения. То есть, по сути, это производственная премия.

Пример

Работница ко дню рождения в апреле получила подарок стоимостью 2 000 руб., а в декабре — два новогодних подарка для детей общей стоимостью 3 500 руб. НДФЛ надо посчитать с 1 500 руб. и удержать из зарплаты за декабрь (п. 4 ст. 226 НК РФ).

В бухгалтерском учете подарки отражаются так.

Д 10 — К 60Приобретены подарки
Д 19 — К 60Учтен входной НДС по приобретенным подаркам
Д 68 — К 19Принят к вычету НДС по приобретенным подаркам
Д 91 — К 10 (43)Вручены подарки
Д 91 — К 68Начислен НДС на стоимость подарков
Д 70 — К 68Удержан НДФЛ из зарплаты работника

Рекомендуем выдачу подарков документально оформлять: приказом и ведомостью.

ООО «Альфа»

Приложение к Приказу от 25.12.2021 № 15

о выдаче новогодних подарков

Источник: https://kontur.ru/bank/talk/470-za_chei_chet_banket

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.