+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Баланс расходы на зарплату

Содержание

Что включает в себя фонд оплаты труда в балансе: бухгалтерская отчетность, документы, сроки. Где отражается ресурс заработной платы

Баланс расходы на зарплату

Правильная организация учета зарплаты и других трат на оплату труда — один из залогов успеха предприятия.

В подпункте 5, 7 Положения по бухучету (10/99), который называется «Расходы организации», закреплено, что оплата труда сотрудников входит в категорию расходов по обыкновенным видам деятельности.

Где в балансе отражается фонд заработной платы и что нужно учитывать при составлении отчета? Эта статья ответит на выше поставленные вопросы.

Что включает в себя фонд оплаты труда

Фонд оплаты труда в отчетности включает в себя следующие подразделы:

  • контроль производительности труда, обеспечение его роста;
  • контроль дисциплины труда;
  • контроль рациональности использования трудовых часов и выполнения производственных норм;
  • поиск способов повышения производительности труда;
  • точный расчет зарплаты каждого служащего, ее распределение по различным направлениям затрат;
  • контроль правильности и своевременности расчетов со служащими фирмы;
  • контроль траты ФOТ и т.д.

Фондом оплаты труда называется заработная плата сотрудников, рассчитанная с учетом:

  • страховых взносов, в том числе пенсионных начислений, — примерно 20%;
  • налога на доходы физических лиц (НДФЛ) — 13%;
  • отчислений в фонды медицинского и социального страхования — около 6%.

Например: зарплата сотрудника составляет 10 тысяч рублей. Необходимо прибавить к этой цифре 20% на страховые взносы и пенсионные отчисления и 6% от фонда на медицинское и социальное страхование. Таким образом, на зарплату этого работника вам необходимо заложить 12 600 рублей.

При этом на руки он получит лишь 8 700 рублей, поскольку из положенных ему 10 тысяч будут вычтены 13% на оплату НДФЛ. (В примере не учитываются особые режимы налогообложения.

)
Точные размеры страховых взносов в госфонды, ежемесячные сроки и ответственность за их нарушение отражены в ФЗ №212 от 24 июля 2009 года (ищите редакцию с последними изменениями и дополнениями).

Какая отчетность сдается

Если вы индивидуальный предприниматель и работаете в упрощенной системе налогообложения, сдать отчетность по ФОТ не составит особой сложности.Доходы и расходы фонда оплаты труда традиционно отражаются в соответствующей книге.

В седьмой графе документа записываются доходы, полученные в течение месяца, и расходы, которые фирма понесла в этом же периоде, и учитывается полученная разница.

Книга сдается на контроль в декабре каждого финансового года.
Ежеквартальная отчетность по ФОТ подразумевает заполнение форм фонда соцстрахования и пенсионного фонда. А вот для фонда медицинского страхования отдельной формы не предусмотрено.Расчет по категориям этого фонда также сдается в ПФ.Если в этом месяце ваше ИП понесло убытки, к примеру, доходы составили 10 тысяч рублей, а расходы — 15 тысяч, в строке «разность» укажите 1% от полученной суммы, минимальную прибыль или просто «ноль».
Если ваша компания работает в общей системе налогообложения, составлять отчетность будет труднее.Вам предстоит подвести баланс, отчетность о полученных средствах и понесенных убытках, а в конце отчетного периода — сдать приложение к балансу, отчеты о движении денег и о целевом использовании всех средств.

При подведении отчетности по заработной плате вы сможете использовать те же формы, что и индивидуальные предприниматели, работающие по упрощенке.

Разница будет лишь в сроках сдачи отчетности.

Какие документы используются

Информация об оплате труда представляется в следующих документах:

  • бухгалтерский баланс (форма №1) с приложением (форма №5);
  • отчеты о доходах и расходах (форма №2), о движении средств (форма №4), о целевом использовании денег (форма №6) и т.д.

Как отражается фонд заработной платы в балансе?
Начисление зарплаты в бухучете отображается с помощью записи:

  • Д-т cч. (дебетовый счет) 20 «Основное производство» (25 «Общепроизводственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др.),
  • К-т cч. (кредитный счет) 70 «Расчеты с персoналом по oплате труда».

Общая начисленная, но не выплаченная зарплата в бухгалтерском отчете отражается в графе «Задолженность перед персоналом организации».
Начисленная, но еще не полученная сотрудниками зарплата находит отражение как депонированная по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Чтобы отразить эту статью, необходимо также произвести запись «Д-т cч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Сумма недополученной сотрудниками зарплаты отражается в бухбалансе также в статье «Прочие кредиторы» в разделе №5 «Краткосрочные обязательства».

Чтобы фонд оплаты труда в балансе был отражен правильно, помощь в работе бухгалтеру могут составить установленные образцы следующих документов:

  • рaбочих фoрм ежемесячнoго рaсчета зарплаты;
  • рaсчетных ведoмостей по каждoму сoтруднику с результaтами рaсчета аванса, с рaзбивкой по центрaм зaтрат, по чистым oкладам, с oбщими итoгами и видaми нaчислений и удержaний (Т-51);
  • свoдных отчетoв по налoгам и сбoрам, в том числе с рaзбивками по видaм нaчислений, соответствующих ведoмостей по каждoму работнику;
  • тaбелей учетa рабoчего времeни;
  • плaтежных пoручений;
  • рaсчетных листкoв рабoтников;
  • бaнковских реестрoв в банкoвском фoрмате;
  • мемориaльных oрдеров;
  • рaсчетов бoльничных и oтпусков;
  • зaписок-рaсчетов при увoльнении (единая форма Т-61).

Сроки сдачи обязательной отчетности по фонду оплаты труда

Сроки сдачи обязательной отчетности по фонду оплаты труда устанавливается регулирующими государственными органами. Обычно отчетность сдается по итогам:

  • очередного квартала;
  • календарного года.

Обратите внимание: При подготовке отчетов по ФОТ необходимо составить налоговую декларацию по Единому социальному налогу не позже чем 30.03 года, следующего за отчетным периодом.

При подготовке и сдаче отчетности предприятие проходит следующие этапы:

  1. Бухгалтер направляет нормативные документы, устанавливающие форму отчета и включающие в себя инструкции по формированию отчетов в отделе автоматизации.
  2. Технические специалисты обновляют и настраивают отчетные формы.
  3. Бухгалтер готовит, консолидирует и верифицирует данные для подготовки отчетности.
  4. Бухгалтер генерирует отчетность за текущий отчетный период.
  5. Бухгалтер проверяет правильность сгенерированных отчетов.
  6. Бухгалтер распечатывает установленное количество экземпляров отчетов.
  7. Подготовленные отчеты проходят повторный цикл проверки.
  8. Бухгалтер сдает подписанные клиентов отчеты в контролирующие органы.
  9. Предприятие получает отчеты с отметкой контролирующего органа о сдаче.

Подытоживая, отметим, что ФOТ — это фиксированный размер зарплаты сотрудников.
26% от ФOТ обязан оплатить работодатель, 13% (НДФЛ) — сотрудник из своего дохода.
Отчетность по ФOТ практически одинакова для всех малых предприятий вне зависимости от формы организации.

Разнятся лишь режимы налогообложения, но эта разница несущественна.

Устраиваясь на работу, человек точно не проинформирован, какова будет его зарплата, которую он будет получать на руки, ведь в трудовом договоре указывается оклад. Поэтому возникает вопрос о том, как рассчитать заработную плату, чтобы знать свой заработок более конкретно.

Об этом мы узнаем далее. Прежде всего, следует различать понятия «оклад» и «зарплата». Первое означает величину начисляемых денег за выполненную работу. На основании этой суммы предприятие из собственных средств выплачивает средства в разные фонды: ФСС, ПФ.

Из размера оклада отнимается подоходный налог, и оставшиеся денежные средства — это и есть зарплата, которую персонал получает на руки.

Как правильно рассчитать заработную плату по окладу

Для этого следует знать норму рабочего времени по месяцам, от чего зависит стоимость одного проработанного часа. К окладу нужно прибавить районный и северный коэффициенты, если они предусмотрены в организации. Затем эту величину делят на число календарных дней в расчетном месяце, и полученное значение умножают на число отработанных дней фактически.

После этого следует вычесть 13% — подоходный налог (если предусмотрены льготы, то из оклада следует предварительно отнять требуемую сумму). К сделанным вычислениям надо добавить премию, надбавки за работу в праздничное время, вредные условия для трудовой деятельности, ночной режим труда (при сменном графике).

Таким образом, мы получили зарплату, которую получит сотрудник на руки.

Пример, как рассчитать заработную плату

Предположим, что Семенов Андрей Анатольевич имеет оклад 10000руб. У него есть ребенок, поэтому предоставляется льгота на вычет подоходного налога в размере 1200руб. Предприятие расположено в северном районе с коэффициентом 32%. Расчетный месяц имеет 22 рабочих дня, из них фактически было отработано 20 дней, и взято 2 дня отпуска за свой счет. Расчет будет следующим:

  1. 10000*1,32=13200 руб. — сумма оклада с учетом коэффициента.
  2. 13200/22*20=12000 руб. — размер начисленной суммы с учетом дней, отработанных по факту.
  3. (12000 — 1200)*13%=1404 руб. — величина НДФЛ с учетом льгот за ребенка.
  4. 12000 — 1404 =10596 руб. — зарплата сотрудника.

Из вышесказанного можно делать вывод о том, что Семенов А.А. получит за отработанный месяц 10596 руб.

Как рассчитать среднюю заработную плату

Средняя зарплата часто применяется при расчете отпускных, компенсаций за неиспользование отпуска и прочих пособий, которые предусматривает Трудовой кодекс. Правила о том, как рассчитать заработную плату в среднем значении, отражены в статье 139 ТК РФ. До того как найти искомое значение, нужно точно определить расчетный период и учитываемые выплаты.

Согласно Трудовому кодексу, для всех случаев период равен 12 месяцам перед выплатами, календарный месяц с 1 до 30 (31) число включительно, февраль с 1 до 28 (29) число. При расчете средней зарплаты в исчисляемый период не входят дни болезни и подобное, выплата по которым исчисляется из общей суммы за год.

Начисленная сумма за расчетный период должна включать в себя зарплату и все выплаты: компенсации, доплаты стимулирующего характера, надбавки, премии и прочее, предусмотренное договором. Материальная помощь и праздничные премии к этим показателям не относятся.

Затем можно найти среднюю зарплату по следующей схеме: определить средний дневной заработок делением фактически начисленной суммы зарплаты на 12 месяцев вычисляемого периода и на среднемесячную величину рабочих дней (29,4). Далее находят произведение полученного результата и количества рабочих дней.

В полностью проработанном периоде делитель определяют иным способом: суммируют среднемесячное количество рабочих дней (умноженное на показатель полностью отработанных месяцев) и дни при 5-дневном рабочем режиме, приходящиеся на не полностью отработанный период и умножают на 1,4.

Когда отпуск дается в рабочих днях, и период отработан полноценно, то начисленные деньги делят на число проработанных дней при 6-дневном графике работы (в полноценно проработанных месяцах). В противном случае к делителю надо прибавить число проработанных дней по рабочей 5-дневной неделе (в не полностью проработанных месяцах), умноженное на 1, 2 (Положения п.10).

Пример: как рассчитать заработную плату в среднем значении

Источник: https://bizkompass.com/biznes-process-p142.html

Бухгалтерский учет заработной платы 2020 | Проводки по зарплате: начисление, удержание, выплата — Контур.Бухгалтерия

Баланс расходы на зарплату

Мы не будем подробно рассматривать расчет зарплаты, а разберем проводки, которые формируются в бухгалтерском учете после выполнения расчетов для каждого сотрудника.

Этапы работы по учету зарплаты в организации:

Для учета всех операций, связанных с оплатой труда, используется 70 счет «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту этого счета отражаются начисления, по дебету — НДФЛ, другие удержания и выплаты зарплаты.

Проводки по начислению зарплаты, удержаниям, начислению НДФЛ и страховых взносов обычно делаются последним числом месяца, за который начислена зарплата.

Проводки по выплате зарплаты и уплате НДФЛ и взносов — в день фактического перевода (выдачи) денежных средств.

Начисление заработной платы

Расходы на заработную плату списываются на себестоимость продукции или товаров, поэтому с 70 счетом корреспондируют следующие счета:

  • для производственного предприятия — 20 счет «Основное производство» или 23 счет «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные (управленческие) расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
  • для торгового предприятия — 44 счет «Расходы на продажу».

Проводка выглядит следующим образом:

Д20 (44,26,…) К70

Эта проводка делается на общую сумму начисленной зарплаты за месяц, либо по каждому сотруднику, если учет на 70 счете организован с аналитикой по сотрудникам.

Проводка по начислению аванса аналогичная. Её дата зависит от способа расчетов, установленного в организации:

1. Если аванс выплачивается в фиксированной сумме от месячного оклада работника, то проводка по начислению аванса не нужна. Сделайте только проводку по начислению зарплаты за месяц в последний день этого месяца;

2. Если аванс зависит от времени, которое работник фактически отработал в первой половине месяца, то, как правило, дополнительно делают резервные удержания НДФЛ, алиментов и других выплат. Проводку по начислению аванса создайте по окончании первой половины месяца, за который он начислен. На ту же дату сформируйте проводку по удержаниям.

Удержания из заработной платы

Удержания из зарплаты уменьшают сумму начислений и проходят по дебету 70 счета. Как правило, одно удержание есть у всех сотрудников — это НДФЛ. Здесь 70 счет корреспондирует с 68 счетом «Расчеты по налогам и сборам», проводка:

Д70 К68

В проводках по другим удержаниям и резервным удержаниям по НДФЛ меняется счет по кредиту, в зависимости от того, куда оно уходит. Например, при удержании по исполнительному листу в пользу третьего лица используется 76 счет «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», проводка:

Д70 К76

Начисление и удержание НДФЛ и других выплат оформляют проводками в последний день месяца, за который начислена зарплата. Проводки по уплате НДФЛ — в день списания денег со счета или выдачи из кассы.

Начисление страховых взносов

В проводках по страховым взносам не участвует 70 счет, т.к. они не начисляются работникам и не удерживаются из их зарплаты.

Страховые взносы относятся на себестоимость продукции, т.е. проходят по дебету счетов 20 (26, 29, …) или 44 в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». У 69 счета обычно бывают субсчета для каждого взноса. Проводка:

После того, как зарплата начислена по кредиту 70 счета, а по дебету 70 счета удержан НДФЛ и другие удержания, оставшаяся часть выплачивается работникам. Выплата может проходить как из кассы, так и через банк (деньги переводятся на счета работников с расчетного счета организации), т.е. 70 счет корреспондирует либо со счетом 50 «Касса», либо с 51 счетом «Расчетный счет», проводка:

Перечисление НДФЛ и взносов

Не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты, организация обязана заплатить НДФЛ. Страховые взносы, включая взносы на травматизм, уплачиваются до 15 числа следующего месяца. Оплата у организаций происходи только с расчетного счета (счет 51), закрывается задолженность перед ИФНС и фондами (счета 68 и 69). Проводки:

Д69 К51 — уплачены взносы

Пример начисления зарплаты с проводками

Сотрудникам была начислена зарплата за март 2020 года, удержан НДФЛ, рассчитаны страховые взносы. Учет по 70 счету ведется без аналитики по сотрудникам, по 69 счету — с субсчетами по каждому взносу. Расходы на зарплату и взносы относятся на 20 счет.

10.04.2020 г. – выплачена зарплата, уплачен НДФЛ,

Источник: https://www.B-Kontur.ru/enquiry/197

Затраты на оплату труда в балансе строка

Баланс расходы на зарплату

  • по строке 2220 учитывают в том числе зарплату административно-управленческого персонала, если учетной политикой предусмотрено, что компания в конце каждого отчетного периода списывает такие расходы непосредственно в субсчет «Себестоимость продаж» счета 90.

Приложения и пояснения

В пояснениях к балансу и отчету о финансовых результатах компании раскрывают информацию в виде отдельных отчетов:

  • об изменениях капитала;
  • о движении денежных средств.

Последний отчет в соответствии с пунктом 29 ПБУ 4/99 должен характеризовать изменения в финансовом положении компании по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Оплата труда работников, а также платежи в их пользу третьим лицам относятся к текущим операциям (подп. «г» п.

Затраты на оплату труда в бухгалтерском балансе

Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат на производство и калькулированию себестоимости в сельскохозяйственных организациях), либо включаться в себестоимость продукции (работ, услуг) по соответствующим элементам затрат (материальные, затраты на оплату труда и др.) (Методические рекомендации по применению Плана счетов предприятий и организаций агропромышленного комплекса).

В последнем случае при заполнении строки 5630 следует учитывать дебетовый оборот по счету 28 в части затрат в виде отчислений на социальные нужды.

В общем случае показатель графы “За предыдущий год” по строке 5630 переносится из таблицы 6 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах за этот предыдущий год.

3.5.6.3.3.

Расходы на оплату труда в балансе строка рб

За 2014 г. 1 2 Оборот по дебету счета 90, субсчет 90-2 79 219 990

Показатели строк 5660 – 5680 таблицы 6 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах (фрагмент таблицы 6 Пояснений).

Наименование показателя Код За 2014 г. За 2013 г. Итого по элементам 5660 58 070 78 170 Фактическая себестоимость приобретенных товаров для перепродажи 5665 18 260 14 248 Изменение остатков (прирост [-], уменьшение [+]): незавершенного производства, 5670 (4452) готовой продукции и др. 5680 2890

Решение

Расходы по обычным видам деятельности за 2014 г.

735 973

  1. Оборот по дебету счета 26, аналитический счет учета отчислений на социальные нужды

924 957

  1. Оборот по дебету счета 29, аналитический счет учета отчислений на социальные нужды

323 426

  1. Оборот по дебету счета 44, аналитический счет учета отчислений на социальные нужды

686 926

Фрагмент таблицы 6 Пояснений за 2013 г.:

Наименование показателя Код За 2013 г. За 2012 г. Отчисления на социальные нужды 5630 7718

Решение

Затраты организации в виде отчислений на социальные нужды за отчетный год составляют 5 241 тыс. руб. (2 151 930 руб. + 417 384 руб.

Источник: http://nasledstva-centr.ru/zatraty-na-oplatu-truda-v-balanse-stroka/

Заработная плата в балансе

Баланс расходы на зарплату

Фонд оплаты труда в отчетности включает в себя следующие подразделы:

  • контроль производительности труда, обеспечение его роста;
  • контроль дисциплины труда;
  • контроль рациональности использования трудовых часов и выполнения производственных норм;
  • поиск способов повышения производительности труда;
  • точный расчет зарплаты каждого служащего, ее распределение по различным направлениям затрат;
  • контроль правильности и своевременности расчетов со служащими фирмы;
  • контроль траты ФOТ и т.д.

Фондом оплаты труда называется заработная плата сотрудников, рассчитанная с учетом:

  • страховых взносов, в том числе пенсионных начислений, – примерно 20%;
  • налога на доходы физических лиц (НДФЛ) – 13%;
  • отчислений в фонды медицинского и социального страхования – около 6%.

Например: зарплата сотрудника составляет 10 тысяч рублей. Необходимо прибавить к этой цифре 20% на страховые взносы и пенсионные отчисления и 6% от фонда на медицинское и социальное страхование.

Таким образом, на зарплату этого работника вам необходимо заложить 12 600 рублей. При этом на руки он получит лишь 8 700 рублей, поскольку из положенных ему 10 тысяч будут вычтены 13% на оплату НДФЛ.

(В примере не учитываются особые режимы налогообложения.)

Точные размеры страховых взносов в госфонды, ежемесячные сроки и ответственность за их нарушение отражены в ФЗ №212 от 24 июля 2009 года (ищите редакцию с последними изменениями и дополнениями).

Сроки

Сроки сдачи обязательной отчетности по фонду оплаты труда устанавливается регулирующими государственными органами. Обычно отчетность сдается по итогам:

  • очередного квартала;
  • календарного года.

Обратите внимание:

При подготовке отчетов по ФОТ необходимо составить налоговую декларацию по Единому социальному налогу не позже чем 30.03 года, следующего за отчетным периодом.

При подготовке и сдаче отчетности предприятие проходит следующие этапы:

  1. Бухгалтер направляет нормативные документы, устанавливающие форму отчета и включающие в себя инструкции по формированию отчетов в отделе автоматизации.
  2. Технические специалисты обновляют и настраивают отчетные формы.
  3. Бухгалтер готовит, консолидирует и верифицирует данные для подготовки отчетности.
  4. Бухгалтер генерирует отчетность за текущий отчетный период.
  5. Бухгалтер проверяет правильность сгенерированных отчетов.
  6. Бухгалтер распечатывает установленное количество экземпляров отчетов.
  7. Подготовленные отчеты проходят повторный цикл проверки.
  8. Бухгалтер сдает подписанные клиентов отчеты в контролирующие органы.
  9. Предприятие получает отчеты с отметкой контролирующего органа о сдаче.

Подытоживая, отметим, что ФOТ – это фиксированный размер зарплаты сотрудников.

26% от ФOТ обязан оплатить работодатель, 13% (НДФЛ) – сотрудник из своего дохода.

Отчётность по ФOТ практически одинакова для всех малых предприятий вне зависимости от формы организации.

Разнятся лишь режимы налогообложения, но эта разница несущественна.

  • Ст 126 НК РФЧасто ли наказывают по п. 1 ст. 126 НК РФ?П. 1 ст. 126 НК РФ…
  • ОКВЭД аренда помещенийОперации с недвижимым имуществом за вознаграждение или на договорной основеПодкласс 68.3 содержит две группы кодов:…
  • Двойное налогообложение в РоссииДвойное налогообложениеДвойное налогообложение — одновременное обложение в разных странах одинаковыми налогами доходов. Двойное налогообложение вызвано…

Источник: https://zullus.ru/zarabotnaya-plata-v-balanse/

Подборки из журналов бухгалтеру

Баланс расходы на зарплату

Источник: журнал «Главбух»

Годовая бухгалтерская отчетность состоит из баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним. Об этом сказано в части 1 статьи 14 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – Закон № 402-ФЗ).

Данное требование соответствует также нормам пункта 5 ПБУ 4/99 и подпунктов «а», «б», «в» пункта 30 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности… утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н. Правда, в последних двух документах вместо отчета о финансовых результатах указан отчет о прибылях и убытках.

Аналогичное название использовалось и в приказе Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (далее – приказ № 66н).

Такое различие можно объяснить тем, что Закон № 402-ФЗ принят позже упомянутых нормативных документов. Поэтому, например, в приказе Минсельхоза России от 12 декабря 2014 г. № 497 «Об утверждении форм отчетности за 2014 год» (далее – приказ Минсельхоза № 497) использовано уже новое название – отчет о финансовых результатах.

И вот недавно чиновники исправили это несоответствие (приказ Минфина России от 6 апреля 2015 г. № 57н). В ряде положений по бухучету и в приказе № 66н слова «прибыли и убытки» теперь заменены на «финансовый результат», а выражение «субъекты малого предпринимательства» на «организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета».

Однако в сельском хозяйстве именно компании – субъекты малого предпринимательства формируют отчетность по упрощенной системе. Для этого они используют такие правила (п. 6 приказа № 66н):

  • в баланс и отчет о прибылях и убытках включают показатели только по группам статей;
  • в приложениях приводят только наиболее важную информацию, без знания которой невозможна оценка финансовых результатов деятельности.

В балансе кредиторскую задолженность по зарплате, числящуюся на конец отчетного периода на счете 70, отражают по строке 1520 (здесь и далее цифровой код указан в соответствии с приложением № 4 к приказу № 66н) раздела V «Краткосрочные обязательства» баланса. Так будут учтены все суммы начисленной, но не выплаченной оплаты труда, премий и т. п.

Однако это не касается сумм депонентов, которые учитывают на счете 76: их отражают по строке 1550 раздела V баланса. Кроме того, если компания создает резерв на оплату отпусков по счету 96 и у нее на конец отчетного периода есть остаток зарезервированных сумм, то его нужно показать по строке 1540 раздела V баланса.

Переходя к отчету о финансовых результатах, отметим следующее:

  • по строке 2210 этого отчета отражают коммерческие расходы – это могут быть суммы оплаты труда тех сотрудников, которые заняты продажей произведенной сельскохозяйственной продукции;
  • по строке 2220 учитывают в том числе зарплату административно-управленческого персонала, если учетной политикой предусмотрено, что компания в конце каждого отчетного периода списывает такие расходы непосредственно в субсчет «Себестоимость продаж» счета 90.

Приложения и пояснения

В пояснениях к балансу и отчету о финансовых результатах компании раскрывают информацию в виде отдельных отчетов:

  • об изменениях капитала;
  • о движении денежных средств

Последний отчет в соответствии с пунктом 29 ПБУ 4/99 должен характеризовать изменения в финансовом положении компании по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Оплата труда работников, а также платежи в их пользу третьим лицам относятся к текущим операциям (подп. «г» п. 9 ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств», утвержденного приказом Минфина России от 2 февраля 2011 г. № 11н).

Перечисленную зарплату отражают по строке 4122 отчета о движении денежных средств. В приложении к письму от 29 января 2014 г. № 07-04-18/01 специалисты Минфина России отметили, что платежи по оплате труда показывают вместе с удержаниями. В качестве примера они привели суммы:

  • налога на доходы физлиц;
  • по исполнительным листам.

Добавим, что это могут быть также суммы, удержанные из зарплаты работников и перечисленные по их заявлениям третьим лицам.

https://www.youtube.com/watch?v=fPnVDw6RvfQ

Кроме баланса и отчета о финансовых результатах, отчетов об изменении капитала и о движении денежных средств, компания оформляет также соответствующие пояснения. Для этого применяют следующие правила (п. 4 приказа № 66н):

  • пояснения могут быть в виде таблицы или в текстовом виде;
  • оформляя пояснения в табличной форме, их содержание компания определяет самостоятельно.

По правилу, сформулированному в пункте 24 ПБУ 4/99, пояснения должны:

  • раскрывать сведения, относящиеся к учетной политике;
  • обеспечивать пользователей отчетности необходимыми дополнительными данными для реальной оценки финансового положения и результатов деятельности хозяйства.

В частности, как следует из пункта 27 ПБУ 4/99, по заработной плате пояснения должны раскрывать такие данные:

  • о движении зарезервированных средств оплаты труда, а также об их остатках на начало и конец отчетного периода;
  • о наличии на начало и конец отчетного периода кредиторской задолженности по суммам вознаграждения работникам.

Пример оформления пояснений к балансу и отчету о финрезультатах представлен в приложении № 3 к приказу № 66н. Расходы на оплату труда отражают в таблице 6 данных пояснений по строке 5620.

Кроме сумм, начисленных по тарифным ставкам, окладам и сдельным расценкам, здесь, в частности, могут быть отражены:

  • стоимость выдаваемых бесплатно форменной одежды и обмундирования, остающихся в личном постоянном пользовании работников (п. 21 Методических рекомендаций № 792);
  • расходы на оплату проезда работников по территории России к месту отпуска и обратно;
  • признанные оценочные обязательства по предстоящей оплате отпусков, отгулов и ежегодных вознаграждений за выслугу лет;
  • расходы на выплату отпускных и компенсаций за неиспользованные отпуска в сумме, превышающей резерв;
  • суммы платежей по договорам обязательного, а также добровольного страхования заключенным в пользу работников.

Специализированные формы

Помимо обычных форм отчетности, сельскохозяйственные компании применяют также специальные формы. На примере годовой отчетности, утвержденной приказом Минсельхоза № 497, покажем, какие сведения о зарплате отражают хозяйства.

Для подготовки годового отчета используют следующие формы:

  • № 5-АПК «Отчет о численности и заработной плате работников…»;
  • № 8-АПК «Отчет о затратах на основное производство…»;
  • № 9-АПК «Отчет о производстве, затратах, себестоимости и реализации продукции растениеводства…»;
  • № 13-АПК «Отчет о производстве, затратах, себестоимости и реализации продукции животноводства…»;
  • № 16-АПК «Баланс продукции…»;
  • № 1-КФХ «Информация о производственной деятельности крестьянских (фермерских) хозяйств…».

В форме № 5-АПК данные по начисленной зарплате приводят по соответствующей категории работников (например, для операторов машинного доения, трактористов-машинистов и т. д.). Кроме того, из общего объема начисленной зарплаты за год выделяют суммы:

  • по тарифным ставкам, окладам, сдельным расценкам;
  • натуральной оплаты;
  • премий, включая вознаграждение по итогам работы за год;
  • отпускных;
  • оплаты стоимости питания;
  • районных коэффициентов;
  • процентных надбавок за выслугу лет и стаж работы.

По отдельной строке показывают численность работников, получающих зарплату ниже минимального размера. Также в форме № 5-АПК проводят распределение расходов на оплату труда по отраслям производства и видам деятельности.

В форме № 8-АПК величина заработной платы показана как одна из составляющих затрат основного производства (наряду с материальными, амортизацией, отчислениями на социальные нужды, материальными и прочими расходами). В формах № 9-АПК и № 13-АПК суммы оплаты труда с отчислениями на социальные нужды распределены:

  • по наименованиям сельскохозяйственных культур в растениеводстве;
  • по видам животноводческих направлений с выделением в некоторых случаях оплаты труда по обслуживанию животных основного стада и тех, что находятся на выращивании и откорме.

В форме № 16-АПК компания указывает данные по приходу и расходу продукции в центнерах. Как известно, она может выбывать, в частности, если хозяйство выдает ее в качестве заработной платы. Показатели сумм натуральной оплаты разносят по строкам с соответствующими наименованиями продукции.

Отдельно указывают:

  • общее количество продукции, которое хозяйство реализовало работнику;
  • сколько из этого объема было направлено на выплату зарплаты.

В форму № 1-КФХ крестьянские (фермерские) хозяйства заносят помимо прочего данные по доходам и расходам своей производственной деятельности. В частности, это касается средств на выплату заработной платы и на перечисление страховых взносов с нее.

Статистическая отчетность

Отражение операций о зарплате в отчетности производится не только в бухгалтерской, но и в статистической отчетности. Какие формы отчетности нужно заполнить, зависит от того, относится ли хозяйство к малым предприятиям. Ежегодно Росстат определяет перечни тех из них, которые должны пройти выборочное статистическое наблюдение.

Признаки малых предприятий определены в части 1 статьи 4 Федерального закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации». К ним относятся ограничения:

  • по доле участия других компаний, которые не являются субъектами малого и среднего предпринимательства, в уставном капитале хозяйства, зарегистрированного как юрлицо, – она не должна превышать 25 процентов;
  • по средней численности работников за предшествующий календарный год – до 100 человек включительно для малых и от 101 до 250 человек включительно для средних предприятий;
  • по выручке без учета налога на добавленную стоимость или по балансовой стоимости активов (остаточной – для основных средств и нематериальных активов) за предшествующий календарный год. Для малых предприятий предельное значение – 400 000 000 руб., а для средних – 1 000 000 000 руб. (п. 1 постановления Правительства РФ от 9 февраля 2013 г. № 101).

Если компания соответствует всем перечисленным требованиям, то она применяет форму № ПМ «Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия», утвержденную приказом Росстата от 4 сентября 2014 г. № 547. Ее представляют поквартально начиная с I квартала 2015 года. Срок – 29-е число после отчетного периода.

Причем воспользоваться данной формой могут и те малые предприятия, которые применяют упрощенную систему налогообложения Ведь они используют общие правила представления статотчетности (п. 4 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ).

В то же время, если хозяйство зарегистрировано на своего главу – индивидуального предпринимателя ему не нужно сдавать форму № ПМ. В этом случае хозяйство избежит сдачи ежеквартальной статотчетности.

Касается это и микропредприятий, то есть компаний, относящихся к малым, при численности работников до 15 человек. Такие хозяйства представляют данные раз в год.

Для подготовки формы № ПМ надо воспользоваться соответствующими указаниями по ее заполнению, утвержденными приказом Росстата от 30 декабря 2014 г. № 739.

В данной форме, в частности, показывают суммы оплаты труда, начисленные за отчетный период. Делают это на основании документов, по которым проводят расчеты по заработной плате, премиям и т. д., независимо от срока фактической выплаты таких сумм.

При заполнении формы, в частности, учитывают:

  • единовременные поощрительные и другие выплаты, например денежную компенсацию за неиспользованный отпуск;
  • оплату питания и проживания, если она имела систематический характер;
  • оплату труда внешних совместителей;
  • вознаграждение работников несписочного состава за выполнение работ или оказание услуг по гражданско-правовым договорам.

В форму № ПМ не заносят те расходы, которые нельзя включить в зарплату и выплаты социального характера, например:

  • суммы страховых взносов, а также пособий за счет средств внебюджетных фондов;
  • стоимость выданной спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты, смывающих и обезвреживающих средств, молока и лечебно-профилактического питания.

Что касается средней численности работников, которую указывают в форме № ПМ , то данный показатель включает:

  • среднесписочную численность;
  • среднее число внешних совместителей;
  • среднее число тех, кто работал по гражданско-правовым договорам.

Определяют среднесписочную численность на основании ежедневного учета списочного числа работников. Соответствующие данные уточняют по приказам:

  • о приеме сотрудников;
  • о переводе на другие работы;
  • о прекращении действия трудовых договоров.

А если хозяйство не является малым предприятием или не зарегистрировано на своего главу – индивидуального предпринимателя? В этом случае оно использует указания по заполнению другого документа – статистической формы № 1-предприятие «Основные сведения о деятельности организации», утвержденной приказом Росстата от 9 декабря 2014 г. № 691. Данную форму нужно подавать раз в год – не позднее 1 апреля. В нее включают расходы на оплату труда работников списочного и несписочного состава, учтенные в затратах на производство, к которым можно отнести:

  • зарплату, в том числе в натуральной форме;
  • компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда;
  • компенсации по оплате труда в связи с повышением цен и индексацией доходов в пределах норм, предусмотренных законодательством;
  • стимулирующие доплаты и надбавки, а также премии;
  • единовременные поощрительные выплаты;
  • материальную помощь, кроме той, которая оказана отдельным работникам по семейным обстоятельствам;
  • оплату питания и проживания, если она носит систематический характер;
  • другие выплаты, включаемые в расходы на оплату труда.

Исключение составляют расходы на оплату труда, финансируемые за счет прибыли, которая остается в распоряжении компании .

Если обособленное подразделение продает продукцию, полученную другим филиалом то в этом случае при заполнении формы № 1-предприятие среднюю численность и фонд зарплаты подразделения-продавца надо указать по коду ОКВЭД, который соответствует производству данной продукции.

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/51965-otrazhenie-operaciy-po-zarplate-v-otchetnosti.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.