Автошина в бухучете на какой счет

Содержание

Автошина это запчасть или материал

Автошина в бухучете на какой счет

› Разное

статьи Загрузка…

Если у компании на балансе есть автомобили, то регулярно встает вопрос учета зимней резины, а иногда и колесных дисков к ней. Об учете и налогообложении при покупке, вводе в эксплуатацию и использовании зимней и летней резины, а также дисков мы расскажем в нашей статье.

Если фирма купила автомобиль, то комплект шин и дисков, которые установлены на нем, входят в первоначальную стоимость ОС. В этом случае стоимость авторезины и дисков учитывают на счете 01 в составе автомобиля и списывают через амортизацию.

В процессе эксплуатации авто и износа дисков и шин компания вправе приобретать комплекты как всесезонных шин, которые подлежат замене, когда станут непригодными, так и комплекты летней и зимней резины, при смене которых возникают вопросы учета и налогообложения.

Основное средство?

Автомобильные шины и диски, приобретенные отдельно, бухгалтер включает в состав МПЗ и учитывает как запасные части вне зависимости от их стоимости и срока службы. Почему автошины и диски нельзя отнести к основным средствам? ОС 1 признается имущество, используемое в течение длительного времени как средство производства.

Пунктом 46 Положения по ведению бухгалтерского учета 2 определена характеристика ОС — использование объекта в качестве средства труда. Шины и диски не могут эксплуатироваться в качестве самостоятельных единиц, так как они являются составной частью автомобиля.

Эту позицию подтверждает Классификатор основных средств 3 — в его списке отсутствуют шины и диски. А инструкция к Плану счетов предписывает учитывать шины на счете 10 «Материалы» в составе запасных частей на субсчете 10-5 4 . Установку шин и дисков нельзя признать модернизацией. Они не увеличивают стоимость ОС.

Это связано с тем, что шины и колесные диски используются не на конкретном автомобиле и могут быть установлены на другое авто.

Если компания является автотранспортной или же использует автомобили в деятельности, которая связана с производством и торговлей, то стоимость шин и дисков учитывают в налоговом учете в составе материальных расходов как косвенные затраты.

Их признают в момент передачи запасных частей в производство 5 и списывают единовременно в полном объеме 6 . Фирма, которая не является автотранспортной, вправе отразить затраты на приобретение резины в составе прочих расходов 7 .

Сотрудники налоговой инспекции расходы на приобретение и установку шин и дисков признают обоснованными, так как они связаны с поддержанием эксплуатационных свойств авто. Бухгалтер может уменьшать налоговую базу по прибыли на стоимость резины и дисков, а также на затраты по шиномонтажу специализированными фирмами или сотрудниками компании. Во избежание претензий в учетной политике следует закрепить порядок списания шин и дисков. Прописать, к прямым или косвенным затратам компания будет относить услуги сторонних организаций по шиномонтажу.

Что касается списания автошин и дисков в бухгалтерском учете, то это будет зависеть от выбранного компанией и утвержденного в учетной политике метода.

Так как списание и учет колесных дисков в российском законодательстве на сегодняшний день не нашли документального отражения в специальных документах, значит, бухгалтеру следует применять единовременное списание стоимости дисков.

В отношении автошин бухгалтер должен руководствоваться общими нормами, в соответствии с которыми МПЗ списывают в момент их первичной установки. Обычно летне-зимняя резина по окончании сезона возвращается на склад.

В этом случае пункт 112 Методических указаний 8 рекомендует при возврате на склад материалов, ранее списанных в производство, уменьшать затраты на стоимость таких МПЗ с учетом фактического сезонного износа. Бухгалтер должен оприходовать шины на субсчет счета 10 в корреспонденции с теми счетами, на которые они были списаны ранее.

Определяем износ шин

До 1 января 2008 года действовали Правила эксплуатации автомобильных шин на территории России 9 . Регламент закреплял ведение карточек учета шин, в которых следовало отражать дату ввода в эксплуатацию, ежемесячный пробег, износ и повреждения.

На основании карточек изношенные шины при достижении нормы эксплуатационного пробега менялись на новые. Заполнение карточек учета — документальное обоснование списания пришедших в негодность автошин. Их следует заводить на каждую новую шину, отпущенную в эксплуатацию.

До 1 января 2007 года действовали Временные нормы, которые определяли эксплуатационный пробег шин 10 по формуле:

Hi (норма эксплуатации шины) = H x K1 x K2,

где H — среднестатистический пробег шины (тыс. км); K1 — поправочный коэффициент, учитывающий категорию условий эксплуатации автомобиля; K2 — поправочный коэффициент, учитывающий условия работы автомобиля. Норма эксплуатационного пробега шины не должна быть ниже 25 процентов от среднестатистического пробега.

На сегодняшний день и Правила, и Временные нормы утратили силу. Взамен этих документов новые регламенты не утверждены. Однако в своем письме Минтранс России 11 сообщает, что Временные нормы продолжают действовать до момента вступления в силу новых регламентов.

С одной стороны, бухгалтер не обязан вести карточки учета автомобильных шин. С другой — отмена Правил и Временных норм не говорит о том, что компания не должна организовать учет по списанию шин. Руководство вправе утвердить приказом собственную форму учета пробега автомобильных шин и порядок ее заполнения.

При смене летней резины на зимнюю возникает вопрос, как учесть эту операцию. Назвать ремонтом такие действия нельзя, так как шины могли не до конца выработать свой срок. Замена шин при смене сезонов является необходимым условием для поддержания эксплуатационных свойств автомобиля.

Фирма выбирает наиболее предпочтительный порядок учета автошин и колесных дисков и закрепляет его в учетной политике.

Существует несколько способов учета шин и дисков. Вариант первый. Списание стоимости шин и колесных дисков на расходы единовременно в момент их установки на автомобиль.

При этом не учитываются эксплуатационный срок и достижение износа автомобильных шин и дисков. Российским законодательством не предусмотрен регламент по учету колесных дисков.

Бухгалтер вправе списать их стоимость единовременно, не учитывая сезонный характер эксплуатации дисков, если порядок установлен внутрифирменными приказами.

Пример Компания приобрела и установила на служебный автомобиль комплект зимних шин и колесных дисков (колесо в сборе) стоимостью 19 360 руб. (в т. ч. НДС — 2953 руб.).

ДЕБЕТ 60 субсчет «Авансы выданные» КРЕДИТ 51

– 19 360 руб. — поставщику оплачен аванс за колесо в сборе;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 76 субсчет «НДС с предоплаты»

– 2953 руб. — принят к вычету НДС с аванса по счету-фактуре;

ДЕБЕТ 10 субсчет «Зимние автомобильные шины» КРЕДИТ 60

– 16 407 руб. (19 360 – 2953) — оприходовано колесо в сборе;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

– 2953 руб. — учтен НДС;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 60 субсчет «Авансы выданные»

– 19 360 руб. — зачет аванса;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

– 2953 руб. — принят к вычету НДС по колесу в сборе;

ДЕБЕТ 76 субсчет «НДС с предоплаты» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 2953 руб. — восстановлен НДС, ранее принятый к вычету по авансу;

ДЕБЕТ 20 (26, 44) КРЕДИТ 10 субсчет «Зимние автомобильные шины»

– 16 407 руб. — списана стоимость колеса в сборе в связи с введением в эксплуатацию. Если фирма приобретает шины и диски отдельно, то их учет следует отразить проводками по каждому МПЗ. Стоимость колесных дисков для установки их на комплекте зимней резины составила 15 600 руб. (в т. ч. НДС — 2380 руб.). Списание дисков бухгалтер отразит следующим образом:

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

– 2380 руб. — отражен НДС, предъявленный поставщиком за диски по счету-фактуре;

ДЕБЕТ 10 субсчет «Колесные диски» КРЕДИТ 60

– 13 220 руб. (15 600 – 2380) — отражен расход по приобретению дисков;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

– 2380 руб. — принят к зачету НДС;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

– 15 600 руб. — поставщику оплачены колесные диски;

ДЕБЕТ 20 (26, 44) КРЕДИТ 10 субсчет «Колесные диски»

– 13 220 руб. — списаны колесные диски в производство.

Вариант второй. Бухгалтер может использовать данные о фактическом и нормативном пробегах для возврата на склад летне-зимних шин с учетом того, что они подлежат эксплуатации в следующем сезоне.

Стоимость автошин подлежит восстановлению на открытых субсчетах к счету 10 «Материалы» с учетом их частичного износа, который уменьшает стоимость МПЗ пропорционально пройденному пробегу.

Записи отражают по дебету счета 10 и кредиту счета 20 до того момента, пока не наступит установленный пробег и шины не будут сняты с эксплуатации в связи с непригодностью. При этом целесообразно составить бухгалтерскую справку.

Пример Цена комплекта зимних шин — 19 360 руб. (в т. ч. НДС — 2953 руб.) (нормативный пробег, установленный заводом-изготовителем, — 30 000 км; фактический пробег за зимний сезон — 7000 км). Цена комплекта летней резины — 12 300 руб. (в т. ч. НДС — 1876 руб.

) (нормативный пробег, установленный заводом-изготовителем, — 40 000 км; фактический пробег за летний сезон — 15 000 км). Возврат летней резины на склад следует отразить с учетом износа за летний сезон, который составит отношение фактического пробега летней резины к нормативному, т. е. 3909 руб.

(15 000 км : : 40 000 км x 10 424 руб.). Бухгалтер отразит это проводкой:

ДЕБЕТ 10 субсчет «Возврат летних сезонных шин на склад» КРЕДИТ 20

– 6515 руб. (10 424 – 3909) — возврат летнего комплекта шин на склад с учетом износа. Возврат зимней резины на склад отражается с учетом фактического пробега за зимний период к установленному пробегу, т. е. 3828 руб. (7000 км : 30 000 км x x 16 407 руб.). Операции подлежат отражению следующей проводкой:

ДЕБЕТ 10 субсчет «Возврат зимних сезонных шин на склад» КРЕДИТ 20

– 12 579 руб. (16 407 – 3828) — возврат зимнего комплекта шин на склад с учетом износа.

Вариант третий. В соответствии с Планом счетов бухгалтер может вести учет движения сезонных автомобильных шин на открытых аналитических субсчетах к счету 10 «Материалы». На счета затрат стоимость комплекта резины списывают только после того, как она достигнет своего эксплуатационного пробега.

Пример Цена комплекта зимних шин — 19 360 руб. (в т. ч. НДС — 2953 руб.). Цена комплекта летней резины — 12 300 руб. (в т. ч. НДС — 1876 руб.).

Учет движения шин бухгалтер может отразить на открытых аналитических счетах. При этом стоимость колесных дисков будет списана в расходы компании единовременно в момент их установки на комплект резины.

Проводки будут выглядеть следующим образом:

ДЕБЕТ 10 субсчет «Автомобильные шины на складе» КРЕДИТ 10 субсчет «Автомобильные шины в обороте»

– 10 424 руб. — возврат летних шин на склад по окончании сезона;

ДЕБЕТ 10 субсчет «Автомобильные шины в обороте» КРЕДИТ 10 субсчет «Автомобильные шины на складе»

– 16 407 руб. — установка зимних шин на автомобиль;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 10 субсчет «Автомобильные шины в обороте»

– 10 424 руб. — списана стоимость летней резины в связи с окончанием срока эксплуатации;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 10 субсчет «Автомобильные шины в обороте»

– 16 407 руб. — списана стоимость зимней резины в связи с окончанием срока эксплуатации.

Я.И. Кулибаба,
генеральный директор компании «Реал-аудит»

Приобретенные диски должны быть классифицированы в бухгалтерском учете как запасные части и учитываться в составе МПЗ независимо от стоимости единицы на субсчете 10.5.

Они не могут быть признаны основными средствами, так как не соответствуют определению инвентарного объекта по пункту 6 ПБУ 6/01.

В налоговом учете диски также не могут быть признаны основными средствами, поскольку не являются средствами труда и, следовательно, не соответствуют определению пункта 1 статьи 257 Налогового кодекса.

https://www.youtube.com/watch?v=i9hRlFEEyVs

Расходы на приобретение дисков и в бухгалтерском, и в налоговом учете должны признаваться по дате их передачи в эксплуатацию единовременно как материальные расходы (п. 16 ПБУ 5/01, п. 2.1 ст. 254, п.

2 ст. 272 НК РФ). Будут эти расходы в налоговом учете отнесены к прямым или косвенным, зависит от состава прямых расходов, который организация утвердит самостоятельно в учетной политике (п. 1 ст.

318 НК РФ).

Читать еще:  Voltyre 185 75 r16c вл 54 отзывы

И.С. Гривцова,

эксперт журнала

Экспертиза статьи: Е.В. Мельникова,

служба Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор

Источник: https://alians-avto96.ru/raznoe/avtoshina-eto-zapchast-ili-material-2.html

Статьи по Бухучету

Автошина в бухучете на какой счет

Источник: http://www.audit-it.ru/articles/account/

В предложенном материале рассказано об организации учета таких комплектующих к автомобилю, как шины, приведены особенности отражения на соответствующих счетах бухгалтерского (бюджетного) учета операций по их приобретению, установке (замене) и списанию.

Организация учетного процесса

В целях организации учетного процесса при эксплуатации автомобильных шин учреждениям следует разработать необходимые внутренние распорядительные документы, устанавливающие, в частности:

  • формы первичных документов по приему, отпуску, внутреннему перемещению, списанию шин и порядок их заполнения, а также правила документооборота;
  • порядок осуществления контроля за рациональным использованием шин;
  • перечень должностных лиц, ответственных за получение и отпуск шин.

При разработке соответствующих документов необходимо учитывать положения:

  • Правил эксплуатации автомобильных шин (АЭ 001-04), утвержденных Распоряжением Минтранса РФ от 21.01.2004 № АК-9-р (далее – Правила № АЭ 001-04), которыми можно руководствоваться и по сей день (см. Письмо Минюста РФ от 21.09.2009 № 03-2609);
  • Временных норм эксплуатационного пробега шин автотранспортных средств (РД 3112199-1085-02), утвержденных Минтрансом РФ 04.04.2002, где приводятся данные среднестатистического пробега шин различных видов транспортных средств, а также формула для расчета нормы эксплуатационного пробега.

Отметим, что только при достижении эксплуатационного пробега автошины подлежат замене, списанию с учета. Для отслеживания такого пробега, а также технического состояния шины следует заводить карточку учета ее работы. Учреждение вправе разработать форму указанного документа самостоятельно либо использовать ту, что приведена в приложении 12 к Правилам № АЭ 001-04.

Образец рекомендуемой формы карточки учета работы автомобильной шины (новой, восстановленной, прошедшей углубление рисунка протектора нарезкой, бывшей в эксплуатации) смотрите в конце статьи.

Данные карточки служат основанием для формирования первичных учетных документов по движению автомобильных шин в учреждении и соответствующих записей на счетах бухгалтерского учета.

Принятие автошин к учету

Порядок учета автомобильных шин зависит от условий их поступления в учреждение: вместе с транспортным средством либо отдельно от него.

В первом случае шины подлежат отражению в составе объекта основных средств (автомобиля) на счете 0 101 05 000 «Транспортные средства» и участвуют в формировании его стоимости. Во втором – шины должны быть учтены в качестве материальных запасов на счете 0 105 06 000 «Прочие материальные запасы» (п. 53, 117 Инструкции № 157н[1]).

Автомобильные шины, включаемые в комплектацию транспортного средства, отдельно не учитываются. Информация о них отражается в инвентарной карточке учета нефинансовых активов (ф. 0504031).

Шины, относящиеся к материалам, принимаются к учету по фактической стоимости, которая формируется по правилам, предусмотренным п. 102 Инструкции № 157н, на счете 0 106 04 000 «Вложения в материальные запасы» (п. 133 Инструкции № 157н).

Согласно Указаниям № 65н[2] расходы на покупку таких шин относятся на код вида расходов 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг» в увязке со статьей 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» КОСГУ.

Документами, подтверждающими факт поступления автошин в учреждение и принятия их к бухгалтерскому учету, являются отгрузочные документы поставщика либо авансовый отчет (ф. 0504505), а также приходный ордер на приемку материальных ценностей (нефинансовых активов) (ф. 0504207).

Расчеты по приобретению автошин, а также их оприходование отражаются в учете следующими корреспонденциями счетов:

Казенное учреждение(Инструкция № 162н*)Бюджетное учреждение(Инструкция № 174н**)Автономное учреждение(Инструкция № 183н***)
ДебетКредитДебетКредитДебетКредит
Отражены расчеты по приобретению автошин…
…в безналичном порядке
1) без авансирования по контракту
1 302 34 8301 304 05 3400 302 34 8300 201 11 6100 302 34 0000 201 11 000
2) при авансировании по контракту
1 206 34 5601 302 34 8301 304 05 3401 206 34 6600 206 34 5600 302 34 8300 201 11 6100 206 34 6600 206 34 0000 302 34 0000 201 11 0000 206 34 000
…наличными деньгами
1 208 34 5601 201 34 6100 208 34 5600 201 34 6100 208 34 0000 201 34 000
Сформирована фактическая стоимость автошин, приобретенных…
…у поставщика
1 106 34 3401 302 хх 7300 106 34 3400 302 хх 7300 106 34 0000 302 хх 000
…через подотчетное лицо
1 106 34 3401 208 хх 6600 106 34 3400 208 хх 6600 106 34 0000 208 хх 000
Приняты к учету автошины…
…по фактической стоимости
1 105 36 3401 106 34 3400 105 36 3400 106 34 3400 105 36 0000 106 34 000
…по стоимости приобретения (при отсутствии дополнительных расходов)
1 105 36 3401 302 34 7301 208 34 6600 105 36 3400 302 34 7300 208 34 6600 105 36 0000 302 34 0000 208 34 000

    *    Инструкция по применению Плана счетов бюджетного учета, утвержденная Приказом Минфина РФ от 06.12.2010 № 162н.

  **    Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденная Приказом Минфина РФ от 16.12.2010 № 174н.

Источник: https://otchetonline.ru/pomoshh-buxgalteru/buhuchet/70895-kak-pravil-no-organizovat-uchet-avtoshin.html

Учет автошин в 1с 8.3. Автомобильные шины: бухгалтерский и налоговый учет

Автошина в бухучете на какой счет

Правилами дорожного движения установлено, что для каждого сезона должен быть свой комплект шин, поэтому часто компании приобретают дополнительные комплекты отдельно от автомобиля, на который они устанавливаются.

Стандартным подходом в организации регламентированных видов учета таких автошин считается включение расходов на их приобретение в себестоимость в момент начала эксплуатации (первой установки на транспортное средство).

Все последующие перемещения шин (на склад после окончания сезона и со склада при начале нового) не следует отражать в бухгалтерском и налоговом учете.

Порядок учета автошин в 1С Бухгалтерия

Чтобы корректно отразить в программе движение шин, необходимо знать:

  • их стоимость;
  • режим налогообложения (общий, упрощенный или специальные налоговые режимы);
  • систему уплаты налогов, которой пользуются контрагенты (как поставщик товара, так и сервис, в котором производилась их замена, если компания пользовалась услугами специализированной организации);
  • вид деятельности организации;
  • порядок отнесения на расходы в бухгалтерском и налоговом учете стоимости автомобильных шин (как правило, цена списывается на расходы в момент первой их установки на автомобиль, а дальнейшее перемещение ТМЦ не отражается);
  • для целей налогового учета, расходы на приобретение автошин отдельно от транспортного средства относятся к категории прочих (например, на содержание автомобилей для служебного пользования).
  • метод отражения операций (как правило, по начислению).

Порядок отражения поступления автошин в 1С Бухгалтерии

Для проведения данной операции используется накладная. Ее рекомендуется заполнять следующим образом:

  • Новый документ создается в разделе с операциями по покупке любых товаров или услуг.
  • Видом операции, оформляемой документом, является накладная при оприходовании товара.
  • Документ необходимо заполнять на основании сведений, содержащихся в форме, переданной поставщиком (в частности, обязательно указывается номер и дата накладной, наименование поставщика, реквизиты договора, склад, куда приняты шины). Следует обязательно проверить корректность указания счетов учета и сроков произведения платежей за поставленный товар.
  • В табличную часть необходимо внести данные о поступивших шинах. Элемент должен быть внесен в номенклатурный справочник организации. Если он отсутствует, то его потребуется создать. Он будет учитываться на счете 10.05. При необходимости для таких товаров можно создать отдельную номенклатурную группу для настройки параметров ведения учета и облегчения процедуры заполнения форм. Также в таблице необходимо указать количество, сумму, цену и величину НДС по поставленным товарам.
  • По завершении внесения данных в документ, его требуется провести.

При принятии НДС к вычету в программе используется полученный счет-фактура:

  • Он формируется с помощью указания реквизитов, переданного поставщиком документа при внесении данных в накладную, и его последующей регистрации в системе. Новая форма создается автоматически, и в ней будут содержаться все необходимые сведения. Для редактирования он будет доступен по ссылке в накладной.
  • Созданный счет-фактуру следует открыть, проверить корректность заполнения всех полей и наличие флажка, устанавливающего обязательность его отражения в соответствующем регистре регламентированных видов учета. Если такой флажок отсутствует, то потребуется создавать отдельный документ, чтобы соответствующая запись появилась в книге покупок.
  • При внесении изменений в счет-фактуру, необходимо их сохранить.

Также следует сформировать книгу покупок из соответствующего раздела меню 1С Бухгалтерии.

Отражение передачи автошин в эксплуатацию в 1С Бухгалтерии

Для данной операции используется требование-накладная. Особенности ее заполнения следующие:

  • Расположена она в разделе меню с производственными документами.
  • При создании новой формы флажок для распределения затрат по приобретению материалов на разные статьи и счета следует устанавливать, если такая потребность есть. В большинстве случаев, ТМЦ учитываются стандартно, и флажок ставить не нужно.
  • Табличная часть заполняется с использованием функции добавления. Счет учета ТМЦ – 10.05, где отражаются все запасные части.
  • Счет затрат устанавливается в соответствии с учетной политикой компании. Выбирается то значение, которое используется при списании расходов на эксплуатацию и ремонт транспортного средства.
  • После внесения всех необходимых сведений, документ проводится. При необходимости его можно напечатать.

Проверить корректность создания проводок можно стандартным путем.

Регистрация услуг автосервиса по установке шин в 1С Бухгалтерии

Для данной операции используется акт оказанных услуг. Он расположен в том же разделе меню 1С Бухгалтерии, что и накладная, и порядок его заполнения аналогичный.

Единственное, чем он отличается, это видом номенклатуры, который фиксируется в табличной части и счетом учета. По завершению заполнения, документ также проводится.

Проверить, насколько корректно ведется в 1С Бухгалтерии учет, можно стандартным способом.

Бухгалтерией в учете, прежде всего, принимаются во внимание назначение шин у автотранспорта и особенности их эксплуатации. Стандартное их использование – сезонная смена либо замена изношенных и непригодных на новые. Рассмотрим в статье, как осуществляется бухгалтерский учет автошин на предприятии.

Принципы бухгалтерского учета автошин

Основными параметрами учета являются:

  • их количество;
  • модель;
  • марка резины;
  • стоимость;
  • размер.

Исходя из этих показателей, работниками бухгалтерии ведется раздельный учет сезонных, летних и зимних шин автотранспорта. При этом новые и бывшие в пользовании запчасти также учитываются по отдельности. Покупка, передача их в эксплуатацию и прочие операции отображаются бухгалтерской службой контировками (проводками).

Название операцииБухгалтерские контировки
Покупка шины для автотранспортаДТ 60, КТ 51 (перечисление денег за покупку),ДТ 10, субсчет «Запчасти» («Запасные автошины», «Новые автошины»), КТ 60 (финансовые обязательства по купленным запчастям),ДТ 19, КТ 60 (НДС со стоимости купленного товара),ДТ 68, КТ 19 (НДС к вычету)
Ввод шины в пользованиеДТ 10, субсчет «Запчасти» («Автошины в подотчете»), КТ 10, субсчет «Запчасти» и «Запасные автошины»
Списание автомобильной шины по причине выхода ее из строяДТ 20 (26, 44), КТ 10, субсчет «Запчасти», «Автошины в подотчете»

Источник: https://earny.ru/uchet-avtoshin-v-1s-8-3-avtomobilnye-shiny-buhgalterskii-i.html

«Жизнь» автошин в учете предприятия. Налоги & бухучет, № 41, Май, 2021

Автошина в бухучете на какой счет

Бухгалтерский и налоговый учет автомобильных шин имеет свои особенности. А учитывая, что в настоящее время налоговый учет полностью ориентирован на учет бухгалтерский, начнем наш разговор с последнего, т. е. с бухучета автомобильных шин.

Признание в бухучете

Как известно, автомобильные шины могут «заходить» на предприятие как отдельно (самостоятельный актив), так и в составе автомобиля (учтены в первоначальной стоимости основного средства (ОС)).

Шины в составе автомобиля. Сразу скажем: комплект автошин на колесах автомобиля, которые находятся на самом автомобиле и включены в его стоимость при покупке, отдельно в учете не отражают. То же касается и «запаски».

Это связано с тем, что они входят в первоначальную стоимость автомобиля и учитываются вместе с ним в составе объекта ОС на субсчете 105 «Транспортные средства» (пп. 7 и 8 П(С)БУ 7 «Основные средства»). Так поступать велит Инструкция 291*.

Такие шины амортизируют в общем порядке в процессе эксплуатации автомобиля.

«Отдельные» шины. Самое интересное начинается в учете шин, приобретаемых отдельно от автомобиля. Как их учитывать?

Безусловно, многих бухгалтеров смущает тот факт, что срок полезной эксплуатации автошин частенько превышает год, а стоимость может легко «зашкалить» за предельный барьер признания МНМА. Метания бухгалтера между «тремя соснами»: МНМА, ОС и запасы, прекращает Инструкция № 291. Здесь прямо сказано, что

учет приобретенных автомобильных шин следует вести на субсчете 207 «Запасные части» в запасе и обороте (поштучно)

А по кредиту этого субсчета отражать «расходование, реализацию и другое выбытие». Кстати, такой подход вполне соответствует Правилам № 549 (см. сноску * на с. 7), где шина названа составной частью транспортного средства и относится к его быстроизнашивающимся составляющим (п. 1 подразд. 1 разд. ІІ Правил № 549).

Варианты учета «отдельных» шин

Очевидно, что списание автомобильных шин с баланса плательщика напрямую влияет на финансовый результат. А значит, ключевое значение имеет момент признания стоимости автомобильной шины в составе расходов. И тут можно рассматривать два варианта учета. Кстати, не забудьте один из выбранных вами вариантов зафиксировать в приказе об учетной политике.

1. Безопасный вариант (как правило, самый популярный среди осторожных бухгалтеров).

Для приобретенных шин заводим два субсчета — 207/1 «Шины на складе» и 207/2 «Шины в эксплуатации». При передаче шин в эксплуатацию делаем проводку Дт 207/2 — Кт 207/1, а при возврате на склад из-за сезонной замены — обратную: Дт 207/1 — Кт 207/2.

В момент вывода шин из эксплуатации в связи с их изношенностью делаем следующие записи.

— если продаем изношенные шины как вторсырье* за компенсацию — сперва списываем их на расходы периода в соответствии с направлением использования автомобиля, на котором шины «ходили» (т. е. на Дт 23, 91 — 94).

Затем приходуем по чистой стоимости реализации записью Дт 209 «Прочие материалы» — Кт 719 «Прочие доходы от операционной деятельности».

Соответственно, при продаже шин относим их балансовую стоимость в Дт 943, а доход признаем по Кт 712;

— если сдаем на утилизацию — услуги по утилизации включаем в прочие операционные расходы периода согласно абзацу третьему п. 2.13 Методрекомендаций № 2**, а изношенные шины (отходы) списываем на расходы периода в соответствии с направлением использования (т. е. на Дт 23, 91 — 94).

В этом случае происходит «оттяжка» во времени,

т. е. стоимость шин попадет в состав расходов только в момент их выбытия из эксплуатации ввиду своей непригодности

Очевидно, что более выгодный для плательщика вариант, когда расходы увеличиваем уже в момент передачи шины в эксплуатацию.

2. Выгодный вариант. Приходуем шины на субсчет 207 «Запасные части». И уже при передаче со склада в эксплуатацию (т. е. установки на автомобиль) списываем их стоимость на расходы периода (на Дт 23, 91 — 94 в соответствии с направлением использования автомобиля, на котором шина будет «ходить»).

Разумеется, при этом необходимо продолжать вести оперативный количественный учет по местам хранения и материально ответственным лицам, а также заполнять карточку учета.

При возврате еще неотработанных шин на склад из-за сезонной замены их не приходуем и доход не отражаем — учитываем только количественно.

В момент вывода изношенных шин из эксплуатации действуем так:

— если планируем продать за компенсацию, то приходуем шины как вторсырье на баланс по чистой стоимости реализации (п. 2.12 Методрекомендаций № 2) и на сумму этой стоимости в бухучете признаем прочий операционный доход (Кт 719). Соответственно, при продаже эту же стоимость списываем в Дт 943;

— если сдаем шины на утилизацию — отражаем их списание только в оперативном учете и заносим информацию в карточку учета.

Причем учтите: отходы, реализация и/или использование которых в производственном процессе не предполагаются, активом в бухучете не признают (п. 2.13 Методрекомендаций № 2).

Поэтому шины, планируемые для сдачи на утилизацию, приходовать на баланс не нужно.

Такая более смелая позиция основывается на следующем:

(1) замена шин относится к расходам на техническое обслуживание (ТО) автомобиля (п. 3.19 Положения о техническом обслуживании и ремонте дорожных транспортных средств автомобильного транспорта, утвержденного приказом Минтранса от 30.03.98 г. № 102), а значит, нацелена на поддержание автомобиля в рабочем состоянии;

(2) в свою очередь, расходы, осуществляемые для поддержания объекта ОС в рабочем состоянии и получения первоначально определенной суммы будущих экономических выгод от его использования, включаются в состав расходов периода (п. 15 П(С)БУ 7).

Причем заметьте: классифицируют как обслуживание автомобиля даже замену шин, которые входят в первоначальную стоимость автомобиля. Поэтому соответствующие расходы на такую замену (включая услуги шиномонтажа) тоже учитываем в составе текущих расходов отчетного периода, согласно п. 15 П(С)БУ 7.

Эта позиция, безусловно, выгодна плательщику налога на прибыль, поскольку стоимость автошины сразу «сыграет» в уменьшение финрезультата (а значит, и в уменьшение объекта обложения этим налогом), но традиционно не приветствуется налоговыми органами — они на практике при проверке пытаются такие расходы «снимать».

Радует, что Верховный Суд встал на сторону налогоплательщика в этом вопросе (см. свежие постановления ВС от 27.02.2021 г. по делу № 802/1853/16-а

Источник: https://i.Factor.ua/journals/nibu/2021/may/issue-41/article-36630.html

Списание шин по пробегу

Автошина в бухучете на какой счет

Утвержден приказом Минприроды от 04.10.2011 N 413-ОД

АКТ на списание автошин Комиссия в составе ________________________________________________________ (должность, фамилия) ___________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________ назначенная приказом N ________ от “___” _______________ 20__ г., осмотрела принятые в ___________________ 20__ года в эксплуатацию шины и признала их пришедшими в негодность в _________________________________________________ (структурное подразделение) и подлежащими сдаче в утиль. Шины сняты с автомобиля ______________________ N ______________________ ————————————————————————— ¦ N ¦Обозначение шины ¦Заводской ¦ Фактический ¦Норма эксплуатационного ¦ ¦п/п¦ ¦ номер ¦пробег, тыс.км ¦ пробега, тыс.км ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +——————+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦размер¦ модель ¦ ¦ ¦ ¦ +—+——+———-+———-+—————+————————+ ¦ 1 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +—+——+———-+———-+—————+————————+ ¦ 2 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +—+——+———-+———-+—————+————————+ ¦ 3 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ —-+——+———-+———-+—————+————————- При обследовании снятых с эксплуатации шин установлено: шины пришли в негодность, 100% износ протектора, подлежат сдаче на утилизацию. Заключение комиссии: автошины изъять из эксплуатации и сдать на утилизацию.

Порядок учета норм списания и срока службы автомобильных шин

Председатель комиссии: _____________ ________________ ________________ (должность) Ф.И.О. (подпись) Члены комиссии: _____________ ________________ ________________ (должность) Ф.И.О.

(подпись) _____________ ________________ ________________ (должность) Ф.И.О. (подпись) _____________ ________________ ________________ (должность) Ф.И.О.

(подпись) _____________ ________________ ________________ (должность) Ф.И.О. (подпись)

Источник страницы с документом:https://belforma.net/бланки/Акт/Акт_на_списание_автошин

Шины переданы в эксплуатацию: Дебет счета 20 «Основное производство» Кредит счета 10 «Материалы», субсчет 10-5 «Запасные части» — 25 000 руб.

Обоснованием равномерного списания стоимости автомобильных шин, переданных в эксплуатацию, являются положения Методических указаний по учету материально-производственных запасов, предусматривающие зачисление на счет учета расходов будущих периодов стоимости материалов, отпущенных на производство, но относящихся к будущим отчетным периодам. Кроме того, такой подход позволяет соблюдать требование ПБУ 10/99 о соответствии доходов и расходов. Порядок равномерного списания стоимости автомобильных шин, переданных в эксплуатацию, в настоящее время законодательно никак не закреплен. Каждое предприятие вправе самостоятельно установить в своей учетной политике порядок такого списания.

Учет автомобильных шин

Согласно общим правилам бухгалтерского учета МПЗ по мере отпуска материалов со складов они списываются со счетов учета материальных ценностей и зачисляются на соответствующие счета учета затрат.

Поэтому стоимость шин и расходы на их замену должны списываться единовременно, в момент их первой установки на автомобиль.

Возможно, что неизношенные шины вернутся обратно на склад.

Как правильно списать автошины в бухучете

Тогда их приходуют на счет 10 в корреспонденции с теми расходными счетами, на которые они ранее были списаны.

https://www.youtube.com/watch?v=x3gkSLWJGv0

Такой подход основан на норме пункта 112 Методических указаний по учету материалов. В ней сказано, что возврат на склад неиспользованных материалов оформляется накладными или лимитно-заборными картами.

При этом сданные материалы приходуются с одновременным списанием с подотчета подразделения организации. Если эти материалы были списаны в производство, их стоимость относится на уменьшение соответствующих затрат.

Внимание

Учет шин, приобретенных отдельно от автомобиля Итак, в том случае, когда автомобильные шины приобретены вместе с автомобилем, они учитываются на счете 01 «Основные средства» в составе первоначальной стоимости автомобиля. Практика эксплуатации автомобиля свидетельствует о том, что автомобильные шины приходят в негодность гораздо быстрее, чем автомобиль, вместе с которым они были приобретены.

Обратимся к нормативным актам в части порядка ведения бухгалтерского учета. Начнем с констатации факта, что автомобильная шина не является объектом основных средств.

Особенности учета сезонных, летних и зимних шин у автотранспорта в 2021

Важно

С другой — отмена Правил и Временных норм не говорит о том, что компания не должна организовать учет по списанию шин. Руководство вправе утвердить приказом собственную форму учета пробега автомобильных шин и порядок ее заполнения.При смене летней резины на зимнюю возникает вопрос, как учесть эту операцию.

Назвать ремонтом такие действия нельзя, так как шины могли не до конца выработать свой срок. Замена шин при смене сезонов является необходимым условием для поддержания эксплуатационных свойств автомобиля.

Фирма выбирает наиболее предпочтительный порядок учета автошин и колесных дисков и закрепляет его в учетной политике.Существует несколько способов учета шин и дисков. Вариант первый. Списание стоимости шин и колесных дисков на расходы единовременно в момент их установки на автомобиль.
При этом не учитываются эксплуатационный срок и достижение износа автомобильных шин и дисков.

Учет расходов на шины и диски зимой

Причиной списания либо замены шины не является ее пробег, если ее техническое состояние удовлетворительно и предполагает модернизацию, реконструкцию, ремонт, либо дальнейшую эксплуатацию. После реставрации на запчасти автотранспорта заводятся другие карточки.

Инфо

Источник: https://bookerlife.ru/spisanie-shin-po-probegu/

На какой счет отнести автошины?

Автошина в бухучете на какой счет

В целях оптимизации учета к указанному счету вводятся субсчета:

  • 09-1 «Шины летние»;
  • 09-2 «Шины зимние».

При замене летней резины на зимнюю и наоборот происходит передача шин от водителя на склад и обратно. Такое движение шин между структурными подразделениями учреждения можно оформить накладной на внутреннее перемещение объектов нефинансовых активов (ф. 0504102) или требованием-накладной (ф. 0504204).

В случае если стоимость шин неизвестна, их учет на забалансовом счете 09 можно вести по количеству или в условной единице 1 шина – 1 руб. С целью замены летней резины на зимнюю со склада учреждения водителю отпущен комплект зимних шин стоимостью 8 000 руб.

Снятые с автомобиля летние шины (стоимость их неизвестна) в количестве четырех штук переданы на склад кладовщику.

Учет автомобильных шин в казенном учреждении

С другой — отмена Правил и Временных норм не говорит о том, что компания не должна организовать учет по списанию шин. Руководство вправе утвердить приказом собственную форму учета пробега автомобильных шин и порядок ее заполнения.При смене летней резины на зимнюю возникает вопрос, как учесть эту операцию.

Фирма выбирает наиболее предпочтительный порядок учета автошин и колесных дисков и закрепляет его в учетной политике.Существует несколько способов учета шин и дисков. Вариант первый. Списание стоимости шин и колесных дисков на расходы единовременно в момент их установки на автомобиль.

При этом не учитываются эксплуатационный срок и достижение износа автомобильных шин и дисков.

Учет сезонных автомобильных шин (коршунова н.)

Тем не менее автомобильные шины не являются объектом основных средств: — по экономической природе автомобильные шины являются запасными частями автомобиля, а в инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (счет 10 «Материалы») прямо указано, что на субсчете 10-5 «Запасные части» учитывается наличие и движение приобретенных или изготовленных для нужд основной деятельности запасных частей, предназначенных для производства ремонтов, замены изношенных транспортных средств, а также автомобильных шин в запасе и обороте; — ни в каких нормативных актах нет ни прямых, ни косвенных указаний на то, что автомобильные шины являются объектом основных средств.

Консультантплюс:форумы

Можно ли не заводить учетную карточку на автомобильные шины? Ведение учетной формы карточки, применение эксплуатационных норм пробега — обязательные составляющие эксплуатации автошин, используемые на предприятиях. Не делать это вправе только те владельцы транспортных средств, которые занимаются перевозкой грузов, пассажиров для личных нужд.
Вопрос №5.

Как производится досрочное списание автомобильных шин по причине их испорченности и их учет на счетах? Для подобных действий должно быть основание — заключение экспертной комиссии.

Если автомобильные шины испорчены и установлено виновное лицо, то цена запчастей им компенсируется. Возмещаемая сумма считается внереализационной и относится к прочим доходам.

Выбытие в таких ситуациях на счетах не отображается.

https://www.youtube.com/watch?v=tDDiSqSFG-o

Просто испорченное имущество списывают с внебалансового счета («Эксплуатируемые шины»). Оцените качество статьи.

Выдан аванс подотчетному лицу на приобретение комплекта новых шин 1 208 34 560 1 201 34 610 25 000 Приняты к учету шины (на основании авансового отчета) 1 105 36 340 1 208 34 660 25 000 Выданы шины со склада водителю для установки на автомобиль 1 105 36 340 м. о. л. – водитель 1 105 36 340 м. о. л.

– кладовщик 25 000 Списаны с учета шины, установленные на автомобиль 1 401 20 272 1 105 36 440 25 000 Приняты к забалансовому учету шины, установленные взамен изношенных Забалансовый счет 09 25 000 В случае если замену автомобильных шин осуществляет специализированная сервисная мастерская, в бюджетном учете отражаются следующие корреспонденции счетов (п.

Источник: https://thlshop.com/na-kakoy-schet-otnesti-avtoshiny/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.